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中国流通经济 2014年第11期 口经贸论坛 企业税负衡量研究述评 胡 文 龙 ，杜 莹 芬 (中国社会科学院工业经济研究所，北京市100836) 摘 要：科学、合理、精准地衡量企业税负，是企业税负相关研究的前提和基础。企业有效税率是 目前国外学 者研究公司实际税负的重要工具，我国学者也比较认可，只是在具体运用时，由于国别税制差异和研究 目的不同， 需要对 “各项税费”包括的具体 内容及范围和 “计税经济来源”进行专门界定。与宏观税负合理性(即最优宏观税 负)已有较为明确的标准不同，微观企业税负高低是否合理 目前尚没有客观的判断标准，这使得比较企业税负水 平无论得出何种结论都易受到质疑和挑战。 关键词 ：企业税负；衡量指标；述评 中图分类号 ：F279．2 文献标识码：A 文章编号：1007—8266(2014)l1—0l15—08 一 、 引言 纳税主体的实际税负水平。①因