诚信纳税问题探究.pdf

内容摘要 市场经济是法制经济、竞争经济，也是信用经济。税收作为市场经济活动的重 要组成部分，它必须遵循市场经济的规则。目前我国诚信纳税的情况却不尽如意， 非诚信纳税的行为严重破坏了社会主义市场经济秩序。从2002年开始，我国每年 的税收宣传主题都与“诚信纳税”有关，这一方面说明诚信纳税的重要意义和在经 济生活中的重要地位，同时，也表明非诚信纳税现象的普遍性和对税收工作的影响。 因此，研究诚信纳税和非诚信纳税问题，寻求建立相应的诚信纳税机制的对策，对 于维护社会主义市场经济秩序的健康运行，打造诚信经济、构建和谐社会具有重要 的现实意义。 本文采用规范分析和实证分析相结合的方法，对我国诚信纳税问题进行较为系 统、深入的探讨。除引言外，本文主要包括三个部分： 第一部分是诚信纳税的相关理论阐释，主要分析阐述了诚信纳税的概念、意义、 条件以及诚信纳税与依法治税的关系。本文认为，诚信纳税是指纳税入以税收法律 法规为依据，正确计算应缴纳的税款，及时如实进行纳税申报，履行纳税义务。诚 信纳税有利于增加政府财政收入和社会财富，有利于国家实施有效的宏观经济调 控，有利于维护市场的公平竞争，可以促使国家降低综合税率，有利于提高纳税人 的信誉和市场竞争力。诚信纳税的必要条件包括正确的税收意识、普及的税法知识、 规范的用税行为、对称的税收信息、高效的纳税服务等五个方面。诚信纳税与依法 治税有密切关系，二者都是市场经济的内在要求，依法治税是诚信纳税的有效保障， 诚信纳税是依法治税的基础，诚信纳税是对依法治税要求的提升，诚信纳税是推进 依法治税的必然结果。 第二部分是我国诚信纳税的现状分析。在对目前我国诚信纳税状况进行全面分 析的基础上，着重指出了诚信纳税存在的主要问题：纳税人不申报、申报不实等现 象大量存在；偷逃税普遍、骗取出口退税猖獗；欠税问题仍很突出；避税问题不容 忽视；纳税人道德缺失令人担忧等。本文认为，我国诚信纳税存在的问题主要是由 于纳税人的“理性”行为、从众效应、纳税人纳税意识欠缺、纳税人对税收态度的 差异、税收制度存在缺陷、税收执法力度不够等原因造成的。 第三部分是对实现诚信纳税目标的基本途径的探讨。本文认为，实现诚信纳税 目标，应当从以下几个方面着力：一是加强全社会的信用体系建设。主要包括建立 一套适应社会主义市场经济的道德体系、不断加强法制建设、规范信用行为、加快 项士学位论史 ⑥MASTER’STHESIS 国家信用管理体系建设、在广大中小学中开展税收知识教育等。二是进一步完善税 法体系。要加快税收基本法立法进程，加强对税收规范性文件的清理与审核，提高 税收法律规范的层次，规范税法解释，增强税法的透明度。三是规范税收执法行为。 要严格执法，保证税法的刚性，进一步完善税收执法程序，严格遵循信赖保护原则， 加强税收执法监督，建立健全税务司法保障组织。四是建立健全纳税服务体系。通 过纳税服务引导，激发纳税人诚信纳税。五是全面加强税收征管。包括强化税源监 控，重视纳税评估。强化税务稽查，加强纳税申报管理，发挥税务代理的作用，强 化综合治税等。六是发挥政府依法诚信用税的示范作用。提高政府预算的透明度， 规范政府收支预算，加强对税款使用的监督检查，迸一步推进税费改革。七是建立 纳税人诚信纳税激励机制。通过增加诚信纳税收益、 提高偷逃税成本、加强日常监控管理等措旌，促进纳税人诚信纳税。 本文的创新在于：～是借鉴专家学者对“诚信纳税”的描述，对“诚信纳税” 和“非诚信纳税”的概念进行了明确界定。二是对诚信纳税条件和非诚信纳税的原 因进行了较为详尽的分析。三是从征税人、纳税人、用税人等不同角度阐述了诚信 纳税的基本途径。特别是适应形势发展的需要，提出了对税源要加强科学化、精细 化管理，促进纳税人诚信纳税。 关键词；诚信；纳税：诚信纳税；非诚信纳税；对策 Abstract is credit Market legalized andalso economy economy,competitiveeconomy an ofmarketeconomic revenuemust economy．