资产减值准备的计提、追溯及转回：动机和后果.pdf

北京T商大学硕卜论文 内容摘要 从1992年的．“两则”、“两制”规定应收账款计提坏账准备到2Q06年《资 产减值》准则的颁布，历经十余年的风雨历程，我国的资产减值会计在探索中不 断发展完善。本文的写作动机起源于目前各界人士对资产减值会计在我国实施效 果的激烈争论。有人认为，资产减值会计的实施，挤干了“资产”中的水分，提高 了会计信息质量，达到了其预期的效果；但也有人认为，资产减值会计为上市公 司提供了盈余管理的空间，造成了会计信息失真。本文的研究目的，就是在《资 产减值》准则开始实施之际，结合现有的研究成果，从会计政策选择行为的动机 和后果两方面出发，全面评价2001年《企业会计制度》实行以来资产减值会计 在我国的实施效果，深入探讨上市公司会计信息质量问题形成的原因。 本文的研究限定在我国特定的制度背景和市场条件下，选取了深市A股416 家上市公司作为样本，利用2001—2005年的相关数据，对资产减值准备的计提、 追溯与转回行为的特征和动机以及减值政策的执行对会计信息质量的影响进行 了实证检验。研究发现：1．资产减值准备的计提一定程度上反映了上市公司资产 价值的毁损，但是以迎合或规避监管为主的盈余管理动机却始