《1保险公司偿付能力报告编报规则（1-16号）》.pdfVIP

大华会计师事务所 金融保险事业部 冯卫平 QQ：383894452 目 录 1 号：固定资产、土地使用权和计算机软件 1 2 号（原）：货币资金和结构性存款9 2 号：投资资产 12 3 号：应收及预付款项21 4 号：委托投资资产25 5 号：证券回购28 6 号：认可负债33 7 号：投资连结保险39 8 号：实际资本42 9 号：综合收益47 10 号：子公司、合营企业和联营企业55 11 号：动态偿付能力测试（人寿保险公司）58 12 号：年度报告的内容与格式63 13 号：季度报告68 14 号：保险集团72 15 号：再保险业务78 16 号：动态偿付能力测试（财产保险公司）86 大华会计师事务所 金融保险事业部 冯卫平 QQ：383894452 保险公司偿付能力报告编报规则 第1 号：固定资产、土地使用权和计算机软件 引言 1．本规则规范财产保险公司、人寿保险公司和再保险公司的固定 资产、土地使用权和计算机软件在偿付能力报告中的编报。 定义 2．本规则使用的下列术语，其定义为： （1 ）固定资产，指同时具有以下特征的有形资产： ①为提供服务、出租或经营管理而持有的； ②使用年限超过1 年 （不含1 年）； ③单位价值较高。 （2 ）房地产，指房屋和土地使用权。 （3）可收回金额，指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用 和使用寿命结束时的处臵中形成的现金流量的现值两者之中的较高 者。其中，销售净价是指，资产的销售价格减去处臵资产所发生的相 关税费后的余额。 （4 ）评估增值，指保险公司按照中国保险监督管理委员会（以下 简称“中国保监会”）的要求委托评估机构对房地产价值进行评估后所 确定的房地产价值的变动。某次评估的评估增值等于房地产的评估价 值减去评估基准日的账面净额和评估增值余额之和后的金额。 （5 ）减值，指固定资产或土地使用权的可收回金额低于账面净额 和评估增值余额之和。 （6 ）准备金，指根据中国保监会有关规定计算的在认可负债表中 1 / 91 大华会计师事务所 金融保险事业部 冯卫平 QQ：383894452 列报的责任准备金，其中，不包括计入认可负债表“独立账户负债” 项目的单位准备金。 （7 ）新公司，指开业时间不满5 年的保险公司。 固定资产分类 3．保险公司应当将固定资产分为房屋、机器设备、交通运输设备、 在建工程、办公家具及其他固定资产。其中： （1 ）房屋分为：营业用房屋和非营业用房屋。 （2 ）机器设备分为：机械、动力及安全保卫设备；电器设备；电 子数据处理设备；办公、通讯及文字处理设备；医疗设备。 （3）交通运输设备分为：专用理赔车和其他运输设备。 固定资产减值 4．保险公司应当于期末对固定资产进行逐项检查。如果有迹象表 明某项固定资产可能发生减值，则应当计算该项固定资产的可收回金 额，并按账面净额和评估增值余额之和超过可收回金额的部分确定该 项固定资产应计提的减值准备。 5．如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值准备的各种因 素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面净额和评估增值 余额之和，则以前期间已确认的减值损失应当转回，但转回的金额不 得超过原已计提的固定资产减值准备。 固定资产的认可标准 一般性规定 6．有迹象表明保险公司不能任意处臵的固定资产为非认可资产，