我国上市公司内部控制自我评价问题的研究.pdf

摘 要 进入二十一世纪以来，在全球范围内，财务舞弊案件的频发造成了重大的经济损失， 其中一个很重要的原因是上市公司内部控制的严重缺位或失灵。实践证明，一个企业拥 有完善的内部控制制度，并非等于拥有有效的内部控制，由此内部控制评价的重要作用 日益凸显出来。内部控制评价是建立健全企业内部控制系统、保证其有效实施并促进内 部控制目标实现的重要手段。美国国会于2002年7月出台了《萨班斯一奥克斯利法案》， 404条款作为该法案的核心条款之一，要求公众公司管理当局对企业内部控制进行自我 评价，并披露内部控制自我评价报告，标志着内部控制信息强制披露时代的到来。在我 国，企业内部控制失效的问题也逐步引起相关部门和理论界的高度重视。为了加强企业 内部控制的建设，上海证券交易所和深圳证券交易所分别于2006年6月和9月颁布了《上 市公司内部控制指引》，2008年我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发 布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。这些相关规范制度要求我国上市公司对 内部控制进行评价，形成内部控制自我评价报告，并且与年报一起对外披露，这标志着 我国内部控制信息披露已由自愿披露阶段转为强制性披露阶段。而事实上，在我国，仍 然有很多企业对内部控制评价工作不够重视，上市