《增值税一般纳税人企业电子报税管理系统操作》.pdf

、增值税及相关会计实务 1、外商投资企业涉及到的税种主要有：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、 房产税、城镇土地使用税、城建税、教育费附加、堤围费。 2 、增值税：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口 货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。 3、小规模纳税人的标准：从事货物生产为主（超过 50%，下同）的企业其年应征增值 税销售 在2009 年1 月1 日以后不含税50 万元以下的，从事货物批发的或零售为主的纳税 人，年应税销售在80 万元以下的。 上述计算销售 的时间为连续12 个月内。销售额未有达到增值税一般纳税人标准但能 正确核算增值税、企业账务健全的也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人。 4 一般规模纳税人的标准：从事货物生产为主的企业年应税销售 在50 万元以上 （含 本数），从事货物批发为主企业年应税销售在80 万元以上 （含本数），财务制度健全，能准 确核算进项税 、销项税 和应纳税 的企业。 5、符合一般纳税人条件的企业如果不申请一般纳税人，其进项税不得抵扣，销售产品 时按17%的税率征收销项税。 6、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时申请一般纳税人认定手 续（申请表填写一般情况下税局会要求企业在筹建期间先做几个月的帐，再申请一般纳税人， 企业提出申请时，税务机关一般在收到申请时会在一个月内到企业进行检查 （企业的凭证、 帐本、报表、财务人员的配备、经营场地、机器设备、库存 料等）这就要求企业一定要把 帐做好。取得一般纳税人后，在一年内为临时一般规模纳税人，一年后如果符合税局的要求， 转为正式一般规模纳税人，在这一年内税局可能会到企业检查一次，这次检查的与 一次相 同，（在一年内一定要做好帐，千万不要出现违规的现象，否则就很难转入正式一般规模纳 税人） 7、增值税的税率：一般规模纳税人：17%、13%、0% （例如转厂出口货物），小规模纳税 人的征收率：3%。 8、以下项目适合13%的税率： （1）粮食、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气等 （3）图书、报纸、杂志 （4）饲料、化肥、农药、农膜 1 页，共41 页 9、纳税人销售自已使用过的固定资产： 2009 年1 月1 日前购入同时符合以下条件的按4%减半征收增值税 （1）属于企业固定资产目录列明的 （2）确已使用且超过一年的并有购进时的发票 （3）售价不超过原价 2009 年1 月1 日后购入的，属于增值税暂行条例 十条规定不得抵扣且未抵扣进项税 的固定资产，同时符合上述条件，按4%减半征收增值税。具体计算公式如下： 应征增值税=销售 / （1+4%）×2% 小规模纳税人销售使用过的固定资产按2%征收增值税，具体计算公式如下： 应征增值税=销售 / （1+3%）×2% 2009 年1 月1 日购进的固定资产用于应税商品生产或既用于应税商品生产也用于非应 税商品生产可以全 抵扣销项税，但当全部用于生产非应税商品时，则需做增值税进项税 转出。具体计算公式如下： 应转出的增值税进项税 =固定资产净 ×适用税率。 10、取得全国统一公路、铁路运输发票的（运输发票现在全部要电脑开，手写填开运输 发票无效），按运费金 的7%计算进项税准予从销项税中扣除，但随同运费的装卸费、保险 费、其他杂费不得列入扣除进项税 。如果快递公司的快递费可以抵扣。 11、一般规模纳税人向农业生产者购买的免税农产品或向小规模纳税人购买的农产品， 准予按照买价的13%的扣除率计算进项税 。 12、以下项目免征增值税： （1）农业生产者销售的自产农产品；（从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产 的单位和个人销售的各种初级农业产品） （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）销售的自己使用过的物品。(限其他个人) 13、增值税纳税义务的发生时间:以实际开票为准 （1）采