解读会计税法.docVIP

? 　　目录　　第一部分 最新税收政策解读　　第二部分 最新会计政策解读　　　　例：业务招待费、捐赠支出　　案例：　　一家公司的董事长（股东）准备向公司借款200万元买别墅，并于2011年11月办理了手续，2012年1月份归还了借款。　　请问，作为财务人员，您应该怎样处理上述行为？　　《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税〔2003〕158号 　　纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。　　第一部分　最新税收政策解读　　流转税最新税收政策　　所得税最新税收政策　　其他税种最新税收政策　　流转税最新税收政策：　　案例一：　　情形1：　　2012年5月大维服装公司被认定为增值税一般纳税人，当月其购买金税盘和报税盘共计花费720元（含税），并取得增值税专用发票，假设其当期的增值税应纳税额为8000元。　　问题：大维服装公司购买的金税盘和报税盘等增值税税控专用设备能否抵扣增值税额。　　《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税[2012]15号　　增值税纳税人2011年12月1日（含）以后购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭税控系统专用设备的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。　　问题：在抵减增值税额时，是用含税的720元抵减，还是用不含税的价款抵减？　　税法规定：用价税合计数作为抵减额。　　问题：就案例中的情形，怎样进行账务处理？　　购买专用设备时：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　720　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　720　　抵减增值税额时：　　借：应交税费—应交增值税（减免税款） 720　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　720　　问题：上述计入营业外收入的720元是否计征企业所得税？　　抵减的增值税额不符合不征税收入的条件，属于企业的收入，应征企业所得税。　　问题：已冲减过增值税额的税控专用设备的增值税专用发票，是否还能抵扣进项税额？　　税法规定：不能。　　情形2：2012年8月大维服装公司支付增值税税控专用设备的技术维护费170元，取得营业税发票。　　问题：上述情形中的技术维护费应怎样进行税务处理？　　税法规定：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。　　情形3：2012年12月2日大维服装公司因人为因素导致增值税税控专用设备受损，无法继续使用，只得重新购买同样的新设备，价款仍为720元（含税），并取得增值税专用发票，同时还购买24针针式平推式票据打印机（税控通用设备），取得增值税专用发票。　　问题：请问上述720元是否还能冲抵增值税税额？应怎样进行账务处理？　　税法规定：增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　615.38　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）104.62（720÷1.17×17%）　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 720　　问题：打印机（税控通用设备）是否抵减增值税额？　　税法规定：税控通用设备不能抵减增值税额。　　《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发[2000]183号）规定：增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。　　案例二：北京府城酒业公司有一张金额为100万元，税额为17万元的增值税专用发票未在规定的期限内认证，其原因是办税员张强未经公司领导批准，擅自离开工作岗位不上班，未办理任何相关手续。该公司认为张强严重违反了公司有关规章制度，根据相关规定，于2012年4月2日解除与张强的劳动合同。　　问题：请问该逾期未认证的增值税专用发票是否还可以抵扣进项税额？　　《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》（国家税务总局公告2011年第49号）　　自2011年10月1日起，废止“凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴”的规定。　　《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号） 　　自2011年10月1日起，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核后，允许纳税人继续抵扣其进项税