所得减免及亏损弥补.pptVIP

所得减免与亏损弥补的填报 2015年4月 要想填好亏损弥补表，所得减免是关键 原国税函〔2010〕148号规定 － （六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 政策在悄然起变化 总局公告2014年第63号 －发布了修订后的《所得税年度申报表（A类，2014年版）》及《填报说明》，自2015年1月1日施行 －国税发〔2008〕101号、国税函〔2008〕1081号、国家税务总局公告2011年第29号、国税函〔2010〕148号同时废止。 政策在悄然起变化 取消了不同待遇项目之间亏损弥补的禁令 －法人所得税制； －优惠项目所得充分减免；但不是完全减免 －主表第20行填报说明口径的修改 政策在悄然起变化 第5～8列根据以前年度实际弥补情况填 关于弥补亏损表的填报 填好弥补亏损表的关键，思维模式转变 主表填报说明 第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。 第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过A107020填报，本行＜0时，填写0。（对公告填写说明更改） 第22行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税法规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额，本行根据A106000填报