所得税费用.pptVIP

LOGO 各年末账面价值与计税基础比较表 项目 2008 年末 2009 年末 2010 年末 2011 年末 设备的账面价值 20 0 0 0 设备的计税基础 30 20 10 0 可抵扣 暂时性差异 10 20 10 0 LOGO 所得税费用计算表 项目 2008年末 2009年末 2010年末 2011年末 税前会计利润 100 100 100 100 可抵扣差异 10 20 10 0 递延所得税资产期末余额 2.5 5 2.5 0 递延所得税资产期初余额 0 2.5 5 2.5 当期递延所得税资产 2.5 2.5 -2.5 -2.5 递延所得税 -2.5 -2.5 2.5 2.5 所得税费用 22.5 22.5 27.5 27.5 LOGO 1、未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异，按税法规定能确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础的差额确定暂时性差异。如企业在开始正常生产前发生的筹建费用。 2、按税法规定可结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合确认条件的，确认相关的递延所得税资产。 3、企业合并中取得有关资产负债产生的暂时性差异。 （四）特殊项目产生的暂时性差异 LOGO 三、递延所得税的确认和计量 （一）递延所得税负债的确认和计量 （二）递延所得税资产的确认和计量 LOGO （一）递延所得税负债的确