东奥.张志凤习题班.收入、费用和利润.docVIP

第十一章　收入、费用和利润 一、本章主要内容 （1）收入的确认与计量；（2）管理费用、销售费用和财务费用核算的内容；（3）营业外收入和营业外支出核算的内容。 二、例题讲解 【例题1·单选题】甲公司2010年l2月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元 不含增值税 ，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后l个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为6万元。 甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 甲公司2010年l2月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元 不含增值税 ，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后l个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。 甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年l2月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件,B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。 假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至（4）小题。 （1）甲公司因销售A、B产品对2010年度利润总额的影响是 万元。 A．940 B．800 C．640 D．600 【答案】D 【解析】因A产品在资产负债表日后事项期间退货50件高于原估价退货40件（200×20%），40件冲减预计负债，10件冲减报告年度营业收入和营业成本，B产品2010年不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2010年度利润总额的影响 200×（10-6）×（1-20%）-10×（10-6） 600 万元 。 （2）甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用是 万元。 A．0 B．-150 C．-140 D．-550 【答案】A 【解析】考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认的递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用 -[100×（13-7）]×25% -150 万元 。甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。 （3）下列关于甲公司2011年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是 。 A．A产品发生的60件退货中，日后事项期间发生的应作为资产负债表日后事项处理，日后事项期间之后发生的应冲减2011年的销售收入 B．2011年A产品销售退回会减少2011年销售收入 C．2011年A产品销售退回会增加2011年销售收入 D．A产品发生的60件退货中的10件不属于资产负债表日后调整事项 【答案】C 【解析】退货60件A产品中的10件应冲减2011年销售收入。 （4）下列关于甲公司2011年B产品会计处理的表述中，正确的是 。 A．80件B产品应追溯调整确认2010年的销售收入 B．80件B产品应在2011年确认销售收入 C．退货的20件B产品应冲减2010年的销售收入 D．80件B产品应在2011年确认销售收入，退货的20件B产品应冲减2010年的销售收入 【答案】B 【解析】2011年年未发生退货的部分确认销售收入。 【例题2·多选题】甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。2011年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）2011年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入（不含销售退回商品）的10%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。2011年度，甲公司共计销售A商品1 000万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性。 （2）2011年10月8日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为8 000万元。该批已售商品的成本为6 000万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货