东奥.张志凤习题班.所得税.docVIP

一、本章主要内容 （1）掌握资产计税基础的确定；（2）掌握负债计税基础的确定；（3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；（4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量；（5）掌握所得税费用的确认和计量等。 二、例题讲解 【例题1·单选题】A公司2008年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。A公司采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）2009年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。 A.10 B.40 C.48 D.12 【答案】A 【解析】2009年12月31日设备的账面价值 200-200÷5 160（万元），计税基础 200-200×40% 120（万元），应纳税暂时性差异余额 160-120 40（万元），递延所得税负债余额 40×25% 10（万元）。 （2）2010年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A.1.2（借方） B.2（贷方） C.1.2（贷方） D.2（借方） 【答案】B 【解析】2010年12月31日设备的账面价值 200-200÷5×2 120（万元），计税基础 200-200×40%-（200-200×40%）×40% 72（万元），应纳税暂时性差异余额 120-72 48（万元），递延所得税负债余额 48×25% 12（万元），则2010年递延所得税负债的发生额 12-10 2（万元）（贷方）。 【例题2·单选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2010年9月甲公司以售价800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2010年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至（2）题。 （1）2010年12月31日合并报表中上述存货列示的金额为（ ）万元。 A.240 B.320 C.80 D.600 【答案】A 【解析】合并报表中上述存货列示的金额 800×40%-（800-600）×40% 240（万元）。 （2）2010年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.80 B.0 C.20 D.30 【答案】C 【解析】合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产 （800-600）×40%×25% 20（万元）。 【例题3·单选题】甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： （1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （2）计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除； （3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。 甲公司2010年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。 A.预计负债不确认暂时性差异的所得税影响 B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异 C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D.对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债 【答案】D 【解析】事项（1）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目所得税费用）；事项（2）产生可抵扣暂时性差异400万元，确认递延所得税资产100万元（对应科目所得税费用）；事项（3）产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（对应科目资本公积）；事项（4）因没有出售长期股权投资的计划，所以不确认递延所得税负债。 （2）甲公司2010年度所得税费用是（ ）万元。 A.475 B.400 C.425 D.500 【答案】C 【解析】甲公司2010年应交所得税 （2 000-200+400-300）×25% 475（万元），2010年度递延所得