08电子商务税收法律问题.pptVIP

内 容 提 要 第一节 电子商务的出现对税收政策产生的影响 第二节 电子商务税收问题：国际社会的探索 第三节 我国电子商务税收问题探索 第一节 电子商务的出现对税收政策产生的影响 第二节 电子商务税收 问题：国际社会的探索 第三节 我国电子商务税收问题探索 * 第十一章 电子商务税收 法律问题 一、传统税收种类的划分 按征收对象的属性分 ①所得税 ②流转税 ③财产税 ④行为税 按税收管辖权划分 ①按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收 ②按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 ③按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税 圣地亚哥一家名为MP3．com的公司，在互联网上将数字化音乐销售给世界各地的顾客。截至2001年1月31日，MP3.com公司共收录了来自117000位歌手的750000多首歌曲，堪称当时互联网上收录数字化音乐之最。2000年2月间， MP3.com的网站上传输了1.26亿页图片，2400万首歌曲。作为一个在线零售商，MP3.com并不需要维持一个外国销售网点，因为在世界各地任何角落的顾客都可以通过MP3.com的网站访问其产品和服务，只要他们接入了互联网。 MP3．com在加利福尼亚州的几个区域拥有服务器，但在其他国家和地区并没有设置或租用服务器。MP3.com计划在大的目标市场设立服务器，例如多伦多，以使它在加拿大的顾客下载程序更加便利。一个生活在多伦多的顾客，通过接入在多伦多的服务器访问了MP3.com的网站，并购买了一盘新的数字化CD并把它从多伦多的服务器上直接下载到他自己的硬盘上。加拿大税务当局是否可以就此笔交易征税? 打破地域疆界的电子商务给传统税制与征管手段带来挑战,主要表现在以下几方面: 一、无形产品交易带来的税收问题 二、纳税主体的难确定性 三、对增值税的属地原则的冲击 四、交易环节模糊不清，避税问题更加严重 五、所得类型难以区分 六、无纸化或电子化带来的税收计征问题 七、税收管辖权问题 1.虚拟化 ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税收原则虚拟化 2.多国性 3.隐蔽性 4.便捷性 二、电子商务税收的特点 一、美国对电子交易采取的税收政策 1996年，美国财政部《全球电子商务税收政策解析》 1997年美国政府《全球电子商务政策框架》 1998年美国《互联网免税法案》 二、OECD对电子商务的税收政策 目前,OECD正在与其他国际组织和地区性组织、商家和非成员国紧密合作,着力进行下面三个方面的工作: (1)跟踪技术、协议和标准方面的相关进展,并在适当时候投入力量以确保税务系统的稳定管理; (2)根据要求进一步阐明相关的国际税务范式; (3)为采用现有范式或管理办法提供指导以适应电子商务的未来发展。 （1）税收中性原则。即对通过电子商务达成的交易与其他形式的交易在征税方面要一视同仁,反对开征任何形式的新税或附加税,以免妨碍电子商务的发展。 （2）公平税负原则。即指电子商务税收政策的制定应使电子商务贸易与传统贸易的税负一致,同时要避免国际间的双重征税。 （3）便于征管原则。即指电子商务税收政策的制订应考虑互联网的技术特征和征税成本,便于税务机关征收管理,否则,就无法达到预期目的,从而难以成为一种可靠的税源。 （4）简单、透明原则。电子商务税收政策应容易被纳税人掌握,并简单易行,便于纳税人履行纳税义务,最大限度地降低纳税人的纳税成本。 三、世贸组织和欧盟的税收政策 1998年5月WTO召开的互联网商务会议上，规定成员国1年内对互联网交易免征关税，不包括通过互联网定购而通过物理实体交付的交易。 1997年欧盟发布《欧洲电子商务动议》和《伯恩部长级会议宣言》，认为政府应扩大电子商务的运用，减少不必要的限制，为电子商务发展提供“清晰和中性”的税收环境。 一、电子商务税收政策的选择 (一)征与不征的选择 (二)是否开征新税的选择 (三)税种的选择 (四)关税的选择 二、需要探讨和解决的问题 (一)收入种类和来源地的确定 收入来源地一般是指取得该项收入的经济活动所在地,不同类型的收入,其来源地的确定原则也往往不同。然而,网上服务的蓬勃发展使得收入来源地的确定趋于复杂。 (二)关税问题 互联网上的贸易缺乏有形货物贸易的清晰、确定的交易地理界线。当货物或服务 是以电子形式交付时，互联网的特殊结构训使得传统的税收法律难以适用。 (三)税收管辖权问题 1、流转税税收管辖权 流转税包括：增值税、营业税、消费税、销售税和关税，以产品或服务的供应地为基础确定