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注会考试《税法》讲义_019_0214_j
第二章 增值税法(十四)
第十节 税收优惠(能力等级2)
一、 《增值税暂行条例》规定的免税项目
(一)农业生产者销售的自产农产品;
农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农产品,是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。
(二)避孕药品和用具;
(三)古旧图书;
古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
(七)销售自己使用过的物品;
是指其他个人自己使用过的物品。
【例题 ·多选题】下列各项中,应当计算缴纳增值税的有( )。
A.个体工商户销售使用过的物品
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
【答案】AC
二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目
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这部分内容比较多和杂,每年都会有一些新的政策调整。学习时注意以下几个难点:
(一)资源综合利用鼓励节能减排的优惠
分为免征、即征即退、即征即退50%、即征即退80%、先征后退多种形式的优惠。
【提示】规律性认知;重复性记忆。
【例题 ·多选题】下列自产货物中,实行增值税即征即退的有( )。
A.以垃圾为燃料生产的热力
B.以立窑法工艺生产的水泥熟料
C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土
【答案】ACD
(二)免征蔬菜流通环节的增值税
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
【注意】 (1)享受免征增值税的对象,是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。
(2)蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食
的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也
属于享受免征增值税税收优惠的范围。
(3)蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增
值税税收优惠。
(三)~(五)饲料、制种、有机肥的优惠政策
1.豆粕属于征收增值税的饲料产品,除豆粕以外的其他粕类饲料产品,均免征增值税
。
2.制种企业利用自有土地或承租土地,雇佣农户或雇工进行种子繁育,再经烘干、脱
粒、风筛等深加工后销售种子,以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收
回,再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子,都属于农业生产者销售自产农业产品,
可免征增值税。
3.纳税人生产销售和批发、零售有机肥(指有机肥料、有机—
无机复混肥料及生物有机肥)产品免征增值税。
(八)节能环保产品的优惠政策
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自2013年10月1日至2015年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品
,实行增值税即征即退50%的政策。
(九)小微企业的税收优惠
为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳
税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税。
为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2014年10月1日起,对增值税小规模纳
税人中月销售额不超过3万元的,免征增值税。
【提示】新出台的财税[2014]71号明确销售额2-
3万元间的增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企
业性单位)免税。
增值税小规模纳税人,月销售额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照规定免征增
值税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元的,
免征增值税。
增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销
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