一收入明细表.pptVIP

一、本表基本框架 本表分为两部分：第一部分为销售（营业）收入合计，包括营业收入合计，其中分为主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入；第二部分为营业外收入。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则等核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定应在当期确认收入的“视同销售收入”，填报本表，并据以填报主表第1行、第11行，附表三第2行。附表一表式.doc 二、填报注意事项 1、本表数据直接来源于企业会计数据，除视同销售收入外，其他数据应根据会计核算结果进行填报。 2、企业会计核算不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入的销售行为在本表第13行“视同销售的收入”反映，并填报附表三第2行。 3、第3行“主营业务收入”项目中包括 “销售货物”、“提供劳务”、“让渡资产使用权”和“建造合同”四栏，纳税人在填报时应对照具体项目填报。对主要从事对外投资的纳税人，其投资收益可在第12行填报。 4、对营业税按收入差额申报的广告业、旅游业等，其主营业务收入应按全额填列。 三、填报具体口径及数据来源 第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第2“营业收入合计”(包括主营业务收入和其他业务收入两部分 )＋13行“视同销售的收入” 。本行数据作为计算业务招待费和业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数。本行数据带入附表八4行作为计算广告宣传费的基数 数据来源：本表自动计算生成，金额=本表第2＋13行 （二）视同销售收入（14＋15＋16）企业处置资产所得税处理.doc （1）非货币性交易视同销售收入 （2）货物、财产、劳务视同销售收入 （3）其他视同销售收入 第3行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。 数据来源：企业会计核算“主营业务收入”科目；金额=本表第4＋5+6+7行。 “买一赠一”的税务处理。根据国税函[2008]875号文规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 《会计制度》及新《企业会计准则》规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品产品的，以实际取得的银行存款或现金计入销售收入，按组合销售产品的实际成本结转。 会计与税法的处理看似不一致，但最后确认的所得是一致的，为简化起见，该类业务可从会计核算。 ［例2-1］某商场电视机售价为5000元，微波炉售价为500元。“五一”搞促销，凡节日期间购买电视机者，送微波炉一台。电视机进价为4500元，微波炉进价为400元。 根据国税函[2008]875号文规定按公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，则电视机确认销售收入为：4545元=5000×（5000/5500）；微波炉确认销售收入455元。这种计算方法与会计核算有差异，会计核算按主营业务收入--电视机销售收入5000元入帐，同时结转电视机及微波炉的成本4900元，毛利为100元，与875号文计算结果一致。 第6行“让渡资产使用权”： 填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。 转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）属于“营业外收入”，不在本行反映。 数据来源：本行主要反映一是以出租无形资产、固定资产和投资性房地产等为主业的纳税人将出租收入反映在“主营业务收入”科目中的数据。二是让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入。 第10行“代购代销手续费收入”： 填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。 专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到主营业务收入的“提供劳务”中。 第12行“其他”： 填报在“其他业务收入”会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。 对主要从事对外投资的纳税人，投资所得可在此行填报。 数据来源：来源于纳税人会计核算的“其他业务收入”科目中，除材料销售收入、代购代销手续费收入和包装物出租收入之外的其他收入。 企业所得税法第六条规定，其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第13行：填报“视同销售的收入” 视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。第13行数据填列附表三第2行。 企业会