2009年度长期股权投资所得(损失)明细表填报实务.docVIP

2009年度《长期股权投资所得（损失）明细表》填报实务 （材料由辽宁华瑞税务师税务所提供） 本表分三部分。第一部分初始投资成本；第二部分长期股权投资持有期间的损益；第三部分长期股权投资转让所得（损失）。填报会计核算的长期股权投资成本，投资收益及税务处理，以及会计处理与税务处理差异的纳税调整额。。 第一部分 初始投资成本 填报纳税人取得长期股权投资的所有支出的金额，包括支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。 权益法核算：对初始投资成本调整产生的收益： 会计准则规定： 1长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 被投资单位调长期股权投资的账面价值。 被投资单位长期股权投资的账面价值长期股权投资的账面价值被投资单位宣告分派利润或现金股利减少长期股权投资的账面价值。被投资单位发生净亏损，投资企业长期股权投资的账面价值减记至零为限被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 当被投资企业利润分配方案经过企业股东（大）会通过，在企业账面上作利润分配处理时，投资企业方才确认投资所得。”.税法规定此项收益不征税。 因此第5列合计数＝附表三《纳税调整项目明细表》第6行第4列（调减金额） 2 2008年末，乙企业当年实现税后利润400万元，甲企业会计核算计入“投资收益”100万元，填入主表第9行投资收益项目.税法规定此项收益是已税收入为免税。 因此第8列“免税收入”合计数 ＝ 附表三《纳税调整项目明细表》第15行第4列（调减金额） 3第8列“免税收入”合计数也 附表五《税收优惠明细表》第3行 4第8列“免税收入”合计数也 《主表》五第17行“免税收入”。 企业所得税年度纳税申报表附表十一 2009年度《长期股权投资所得（损失）明细表》填表实务 填报时间2010： 年3 月15 日 金额单位：万元 行次 被投资企业 期初投资额 本年度增（减）投资额 投资成本 股息红利 投资转让所得（损失） 初始投资成本 权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 会计核算投资收益 会计投资损益 税收确认的股息红利 会计与税收的差异 投资转让净收入 投资转让的会计成本 投资转让的税收成本 会计上确认的转让所得或损失 按税收计算的投资转让所得或损失 会计与税收的差异 免税收入 全额征税收入 1 2 3 4 5 6（7＋14） 7 8 9 10（7－8－9） 11 12 13 14（11－12） 15（11－13） 16（14－15） 1 250 　50 　175 　100 100 300　 225　 200　 　75 　100 　25 2 3 4 5 6 7 8 合计 250　 50　 　175 100　 　100 300 　225 　200 　75 　100 　25 投资损失补充资料 行次 项目 年度 当年度结转金额 　 已弥补金额 本年度弥补金额 　 结转以后年度待弥补金额 备注: 1 第一年 2 第二年 3 第三年 4 第四年 5 第五年 以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失 经办人 签章 : 法定代表人 签章 : 资料由辽宁华瑞税务师税务所提供 联系人：徐化春 联系电话：1座机电话号码05 5