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政府财务信息披露理论框架构筑_潘俊
《 》( )
上海立信会计学院学报 双月刊
20 11 5
年第 期
政府财务信息披露理论框架构筑
1，2 3
潘 俊 ，陈志斌
(1． ， 210093 ;2 ． ， 2120 13 ;
南京大学会计与财务研究院 江苏南京 江苏大学财经学院 江苏镇江
3． ， 210096)
东南大学经济管理学院 江苏南京
【 】 、 ，
摘 要 在透明性 服务型和绩效型政府建设的新时期 社会公众对政府信息公开
， ，
的诉求日益强烈 作为反映政府资产负债状况及运营绩效的政府财务信息 其公开披露将
、 。
有助于提升政府公信力 解除公共受托责任并帮助利益相关者进行决策 文章通过对政府
， 、 、
财务信息披露的文献回顾与理论分析 构筑了包含目标 主体 载体和行为的政府财务信息
， ，
披露理论框架 探讨了政府财务信息披露的实施机制与保障体系 为政府会计改革的顺利
推进以及政府信息公开制度建设的不断深化奠定理论基础。
【 】 ; ; ;
关键词 政府会计 政府财务信息披露 理论框架 实施机制
【 】 F235 ． 1 【 】 A 【 】 1009-670 1 (20 11)05-0023-09
中图分类号 文献标识码 文章编号
，
向财政会计体系 容易造成会计制度条块分
、
一 引言
， ，
割 会计信息极其零散 不利于信息使用者评价
2003 “ ” ， ;
我国在 年 非典 之后 一系列突发事 政府的受托责任 而主要以收付实现制为记账
， 、
件和公共危机的发生使政府公信力受到了严峻 基础 不能真实 完整地核算和反映实施国库集
。 ， 、 ，
的挑战 从世界范围看 全球金融危机 日本大 中收付制度和政府采购制度后出现
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