目标导向内部控制指数及研究.pdfVIP

目标导向的内部控制指数研究 林 斌 林东杰 胡为民 谢 凡 阳 尧 (中山大学管理学院／中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心510275 深圳市迪博风险管理技术有限公司5108040北京交通大学经济管理学院100044) 【摘要】内部控制评价是内部控制实务和理论研究的重要问题，然而当前缺乏科学、全面评价上市公司内部控制 有效性的研究。本文在文献综述和理论分析的基础上，立足于我国制度背景，将内部控制五大目标划分为基础、 经营、战略三个层级，并选取与其对应的指标，同时以内部控制重要缺陷和重大缺陷作为修正指标，构建目标 导向的内部控制指数。该指数为全面衡量我国上市公司内部控制水平和风险管控能力提供依据，有助于推动我 国内部控制实证研究的发展。 【关键词】内部控制 目标导向指数 一、引言 二、文献综述 自2002年美国颁布SOX法案以来，内部控制实践和 (一)内部控制缺陷指数 理论研究取得了长足的发展。我国财政部等五部委在借鉴 SOX法案要求上市公司管理层对内部控制有效性进行 国外经验的基础之上，立足我国实际，先后颁布了《