第19章 资产负债表日后事项.pptVIP

（一）调整事项调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供新证据的事项。（1）资产负债表日已经存在；（2）对报表项目有重大影响。常见的调整事项：（1）未决诉讼；（2）计提减值；（3）销售退回；（4）前期差错。 （二）非调整事项非调整事项，是指资产负债表日后发生的事项。非调整事项通常包括：（1）重大诉讼、仲裁、承诺；（2）资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）自然灾害重大损失；（4）发行证券；（5）资本公积转增资本；（6）巨额亏损；（7）企业合并或处置子公司；（8）股利分配方案。常见而不仅限于这八种，只要有重大影响就是。 调整事项与非调整事项的区别：该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在。若已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。 【例题·多选题】甲公司2009年年报的批准报出日为2010年3月1日。2010年2月10日，甲公司收到A客户退回的一批产品。下列各种情形中，该销售退回属于日后事项的是（　）。A.该批商品于2007年6月30日售出B.该批商品于2008年6月30日售出 C.该批商品于2009年6月30日售出D.该批商品于2010年1月31日售出【答案】ABC 【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售； 以前年度售出商品在财务报告报出前退回，属于调整事项； 【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券； 甲公司发行公司债券属非调整事项 【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧； 属于前期差错，属于调整事项； 【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。 因为火灾是在2009年12月30日发生的，属于调整事项。 【 2008年考题·判断题】企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（　）【答案】×【解析】该事项表明的情况在资产负债表日已经存在的，属于调整事项。 （一）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。 （2）调整应交所得税借：以前年度损益调整—所得税费用　2 000 000（8 000 000×25%）　　贷：应交税费——应交所得税　　2 000 000 （3）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整——本年利润　6 000 000　贷：利润分配——未分配利润　　　6 000 000 （4）因净利润增加，补提盈余公积 　借：利润分配——未分配利润　 600 000　贷：盈余公积　　600 000（6 000 000×10%） 1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下： 　　（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。 　　2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。 （2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。 　　其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。 　　要求： 　　根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。 　　根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。 　　（减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示） ①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产： 　　借：预计负债 700　　　贷：其他应付款 500 　　 以前年度损益调整 200 　　借：以前年度损益调整 50　　　贷：递延所得税资产 50 ②将“以前年度