第三章 人民币贷款业务.pptVIP

第三章 人民币贷款业务 第一节 贷款业务概述 一、贷款种类 （一）按照贷款期限划分 短期贷款、中、长期贷款； （二）按照贷款的风险程度和质量划分 正常、关注、次级、可疑、损失贷款； （三）按照贷款发放的保障条件划分 信用贷款、担保贷款和票据贴现； （四）按照贷款的资金来源和贷款风险承担对象不同划分 自营贷款、委托贷款； （五）按照贷款本息是否逾期一定天数划分 应计贷款和非应计贷款； （六）按照贷款对象划分 个人贷款和单位贷款。 二、贷款业务的会计处理原则 遵循的原则： （1）本息分别核算 （2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款与非应计贷款分别核算 三、贷款业务的会计处理要求 （一）正确及时做好贷款业务的各项核算工作 （二）严格履行贷款业务的各项核算手续 实际发放和收回由会计部门办理手续，贷款的审批是由信贷部门办理。 （三）加强对贷款业务核算过程的会计监督 （四）树立风险观念 （五）做好各项贷款指标的计算分析工作 第二节 单位贷款业务 一、信用贷款业务 二、担保贷款业务 三、票据贴现业务 一、信用贷款业务 （一）发放贷款 借款人向银行提交借款申请书和借款凭证（一式五联）。 第一联：借方凭证 第二联：贷方凭证 第三联：回单 第四联：放款记录（信贷部门留存备查） 第五联：借据（留在会计部门保管） 借款单位在第一联借据上加盖预留印鉴，信贷部门审查借款人的经营情况和信用情况，在借款凭证上签署同意贷款意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。 会计部门收到借款凭证，审查无误后，以借款凭证第一联代转账借方传票，第二联代转账贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：贷款——**单位贷款户（第一联） 贷：吸收存款——**单位存款户（第二联） 第三联加盖转讫章后作回单交借款人，作为其存款账户的收账通知；将第四联放款记录加盖转讫章后送信贷部门留存备查；第五联借款凭证按贷款到期日先后顺序专夹保管。 （二）按期收回贷款 1. 借款人主动归还到期贷款 借款人归还贷款时，填具转账支票一张或一式四联还款凭证送交开户银行，办理还款手续，若借款人事先与银行有商定，也可由银行主动填制四联特种转账传票办理贷款收回手续。 如果借款人主动还款，银行会计部门收到还款凭证与原借款凭证第一联借据核对，以转账支票代借方传票，以还款凭证作贷方传票办理转账，会计分录为： 借：吸收存款——**单位存款户 贷：贷款——**单位贷款户 由于“还款凭证”有一式四联，下面介绍还款凭证不同联次的用途和去向： 第一联“借方凭证” 作为存款帐户的借方传票（如借款人直接以现金归还本息，第一联还款凭证则可不用）； 第二联“贷方凭证”作为贷款帐户的贷方传票； 第三联“还款记录”送贷款审批部门核销“放款录” 第四联“回单” 交借款人核对。原借款凭证第五联退借款人。 对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票，应通过票据交换给有关的银行审核支付后，才能办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：贷款——**单位贷款户 对于贷款利息，各行一般都采用余额表按季（或按月）计算利息，这样，在贷款到期时，只办理贷款本金收回手续。 若借款单位分次归还贷款，应在借据上登记每次还款金额，借据继续保管，等到最后还清贷款时，再将注销的借据退还借款人。 （三）贷款展期和逾期贷款 1. 贷款展期是经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。 借款人提交“贷款展期申请书” 2. 逾期贷款是指贷款本金到期后应当收回而未能收回的贷款。 将贷款本金转入逾期贷款账户核算，并按规定计提利息 借：逾期贷款——信用贷款——**借款人户 贷：贷款——信用贷款——**借款人户 如果贷款本金或利息逾期90天没有收回，或贷款虽然未逾期或逾期未超过90天但借款人生产经营已经停止，项目已停建的自营贷款。应停止计提利息收入，从应计贷款转为非应计贷款单独核算。停止计提的利息收入应在表外科目“应收未收款利息”中单独核算。 新发生的应收未收利息不再计入当期损益，直接在表外科目“未收贷款利息”中单独核算，实际收回时再计入损益； 收入：未收贷款利息——借款人户 1、从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。 2、某笔应计贷款转入非应计贷款后，通常不能再从非应计贷款转回应计贷款，只有在客户能够足额偿还以往的欠息，并有足够的证据表时以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息情况下，才可将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。 非应计贷款产生的利息则不能确认为本期损益，并无