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第四章 流动资产会计(6个课时) 教学目的与要求: 了解货币资金的构成及特征 了解存货的概念、内容和确认 理解和掌握货币资金、应收及预付款项、存货等内容核算的一般程序及主要方法 重点与难点： 银行结算方式 应收账款、应收票据及其他应收款的会计处理 存货按实际成本、计划成本及计价损失的核算 第一节 货币资金核算 一、货币资金的构成及特征 (一)构成：库存现金、银行存款、其他货币资金 (二)特征：流动性强;便于流通;流动量大;易散失被盗和挪用。 二、需要设置的账户 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 账户核算的经济内容：资产类 账户经济用途：盘存类 三、现金的会计处理 例1：甲企业将现金800元存入银行。 例2：甲企业零星出售材料一批，收入现金600元。 四、银行存款 （一）银行存款结算方式 四票三式一卡（银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡） 2.银行本票 （二）银行存款的会计处理 （1）甲公司销售给某超市商品一批，价款20 000元，增值税 3 400元，收到转账支票一张，已交存银行收妥款项。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 （2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 四、其他货币资金的处理 (一)定义 指除了现金和银行存款之外的其他的各种货币资金. (二)内容 2.主要账务处理 (1)外埠存款的会计处理 ■企业到外地进行临时或零星采购,汇往采购地银行采购专户款项时: 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ■采购人员报销支付的采购款项时: 借:材料采购等 贷:其他货币资金-外埠存款 ■用外埠存款采购结束后的剩余款项应划回企业当地银行 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 (2)银行汇票存款的会计处理(同上) 两种不同类型的折扣: 商业折扣： （1）特点:为鼓励对方一次性多购买本企业产品而在价格上给予的一种优惠。其实质为一种促销手段. （2）折扣处理: 借:应收账款 (扣除折扣后的价格计算的款项金额+销项增值税) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税) 注意:在既有商业折扣又有现金折扣的情况下,应收账款应该在扣除商业折扣之后再按照总价法进行处理. P106页例7 二、应收票据 (一)应收票据的含义(P106) (五)应收票据的贴现 ■贴现的含义:企业以未到期的应收票据向银行融通资金,银行按照票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后,将余额支付给企业的融资行为。 ■贴现的计算: 贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期 贴现金额=票据到期值-贴现利息 ■票据到期值=票据面值×（1+票据期限×相应利率） 甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10 000元，年利率为3%，6个月期的票据贴现给银行，贴现率为4.8%，并收到有关款项。 计算 到期值=10 000×（1+3%/12×6）=10 150 贴现息=10 150×4·8%/12×5 = 203 贴现值=10150-203 = 9 947 (六)应收票据的到期付款违约 1.开出一张新的应收票据,以清偿原有的应收票据; 借：应收票据（新） 贷：应收票据（旧） 2.将其转入应收账款; 借：应收账款 贷：应收票据 “应收账款”和“应收票据”有何异同？ 三、预付及其他应收项目 (一)预付账款 ■预付账款是企业按照合同规定提前支付的款项,是企业的一项短期债权,属于资产类科目. ■设置账户 预付账款 账务处理: ①预付时: 借:预付账款 贷:银行存款 ②收到材料物资时