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第十四章 财务报告 学习目的及要求 （1）了解财务会计报告的种类及作用。 （2）掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制原理和基本编制方法，如资产负债表主要项目的填列方法、利润表的填列方法、现金流量表中经营活动现金流量各项目的填列方法等，能够独立编制财务报表。 （3）对成本报表的编制有所了解。 （4）掌握会计报表附注的编制。 第一节 财务报告的概述 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （一）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 （二）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 （三）在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。 （四）财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 （五）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但另有规定的除外。 （六）企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 1．编报企业的名称； 2．资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； 3．人民币金额单位； 4．财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 （七）企业至少应当按年编制财务报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的结构 二、资产负债表的编制方法 第三节 利润表 一、利润表的结构 二、利润表的编制方法 第四节 现金流量表 一、现金流量表的结构 一、现金流量表的结构 二、现金流量表的编制方法 第五节 所有者权益（股东权益）增减变动表 一、所有者权益（股东权益）变动表的内容和结构 二、所有者权益（股东权益）变动表的填列方法 二、所有者权益（股东权益）变动表的填列方法 第六节 成本报表 第七节 附注 一、附注的主要内容 一、附注的主要内容 二、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 * 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 所有者权益 变动表 （所有者权益） 所有者权益 各项目 一、财务报表的定义和构成 二、财务报表列报的基本要求 二、财务报表列报的基本要求 我国资产负债表采用账户式格式，分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产按其流动性由强到弱依次排列；负债按照偿还期由短到长依次排列；所有者权益按原始来源进行排列。 具体内容见资产负债表 （一）年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）期末余额栏的填列方法 1、根据总账科目余额直接填列。 2、根据有关总账科目余额计算填列。 3、根据有关明细账科目余额计算填列。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 5、根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。 单步式利润表是指将当其所有的收入项目列在一起，然后将所有的费用项目列在一起，收入项目与费用项目相互抵减，即得出当期净损益。 多步式利润表是指将当期所有收入、费用、支出项目分别按照一定的标准加以归类，按利润表形成的主要环节列示一些中间指标，如：营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。 在我国，企业利润表采用的是多步式结构 具体内容见利润表 （一）上期金额栏的填列方法 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 （二）本期金额栏的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。 1．现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下统称现金）流入和流出的会计报表。这里的现金 具体包括： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 2．现金流量的分类 （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 格式见 现金流量表 1、直接法，是指通过现金收入和支出的主要项目反映来自企业经营活动的现金流量。在实务中，一般是以利润表或损益表中的营业收入为起算点，调整与经营活动各项目有关的增减变动，然后分别计算出经营活动的现金流量。