《第九章 财务会计报表编制前的准备工作》.ppt

第九章 编制会计报表前的准备工作 学习目标 ●编制会计报表前的准备工作的内容 ●账项调整的内容及方法 ●财产清查的方法及处理 ●银行存款余额调节表的编制 第一节 编制报表前准备工作的内容 包括以下内容: 期末账项调整 全面财产清查 编制工作底稿（非必须） 对账 结账 ★ 结账和对账的内容见第七章会计账簿 第二节 账项调整 一、含义： 在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）的账务处理（调整）。 权责发生制的定义 ★ 参见第一章第六节相关内容。 ◆原因：调整事项是由于收入的实现和费用的发生与其款项收支在时间上不一致所引起的。具体包括以下四种情况： ●本期实现收入但未收款（如应收账款） ●本期收款但未获得收入（如预收账款） ●本期发生费用但未付款（如应付利息） ●本期付款但未发生费用（如长期待摊费用） 按照权责发生制确认收入和费用标准的要求，企业对上述情况应在会计期末时进行处理，即进行账项调整。 二、账项调整的内容 1.应计未收收入的调整。(由应收账款引起) 【例】公司本月销售产品， 价款 4 000元，应交增值税680元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：应收账款 4 680 贷：主营业务收入 4 000 贷：应交税费—应交增值税 680 ★经过上述处理，就将应收账款4 000元记入了“主营业务收入 ”账户，确认为了本月收入。 (2)应计预收收入的调整。(由预收账款引起) 【例】公司本月对上个月向本公司预付款的单位发出商品2 000元，应交增值税340元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：预收账款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 贷：应交税费—应交增值税 340 ★经过以上账务处理，就将预收账款2 000元记入了“主营业务收入 ”账户，确认为了本月收入。 (3)应计未付费用的调整。(由应付利息等产生) 即应当预先在受益会计期间确认为费用，需要在未来会计期间支付的款项。 【例】公司月末预提应由本月负担的银行借款利息500元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 ★经过上述的账务处理，就将利息费用500元记入了“财务费用 ”账户，确认为了本月费用。 (4)应计预付费用的调整。(由长期待摊费用产生) 长期待摊费用——预先在某一会计期间支付款项，但需要在以后受益期间分摊的费用。（如果本期受益也应负担） 注意：长期待摊费用属于资产，而不是费用！ 【例】公司月末摊销以前月份已经付款，但应由本月负担的设备租金1 000元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：管理费用 1 000 贷：长期待摊费用 1 000 ★ 经过以上账务处理，就将租金1 000元记入了“管理费用 ”账户，确认为了本月费用。 5.权责发生制下的其他账项调整内容 ★计提固定资产折旧——将发生在固定资产购建上的支出按其使用情况计入各期费用。 ★计提资产的减值准备——根据谨慎性原则的要求，将资产可能发生的损失计算计入损失发生前各期的费用。 三、按权责发生制进行账项调整的意义 ▲能够真实反映企业一定会计期间的收入和费用，使收入和费用得以恰当配比。 ▲能够合理计算企业一定会计期间的经营成果。 ▲能够真实的反映企业在会计期末的财务状况（债权和债务等）。 第三节 财产清查 一、财产清查的概念和意义 1.概念 是指通过对库存现金、实物的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项货币资金、财产物资、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 原材料明细分类账材料名称：甲材料 计量单位：公斤 原材料明细分类账材料名称：甲材料 计量单位：公斤 四、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的余额对比，查明是否相符。 （2）现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记