《第八章财务报告编制技术》.ppt

财务会计报告及其编制要求； 资产负债表编制技术； 利润表编制技术； 现金流量表； 四、财务报表的种类 财务报表的种类 五、财务报表的编制要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 第二节 资产负债表 （一）资产负债表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本要素相互关系的静态报表。 二、资产负债表的作用 （一）反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源及其分布情况。 （二）反映企业在某一特定日期所承担的负债总额以及结构情况。 （三）反映企业股东在某一特定日期所拥有的净资产（即所有者权益）和构成情况。 三、资产负债表的编制方法 资产负债表主要项目的填列方法如下： 1、直接根据总账账户余额填列。 2、根据若干个总账科目余额计算填列。 3、根据若干个明细科目余额计算填列。 4、根据总账科目或明细科目余额分析填列。 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 直接根据总账账户余额填列。 (1)资产类项目有： 短期投资、应收票据、坏账准备(根据“坏账准备”账户贷方余额填列，如为借方余额应以负数填列)、其他应收款、累计折旧、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、固定资产在建工程(根据 “固定资产工程”账户期末余额填列)、无形资产、递延资产递延税款借项 (根据“递延税款”账户借方余额填列)等。。 (2)负债类项目有： 短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据“应交税金”账户贷方余额填列)、未付利润(根据“应付利润”账户贷方余额填列)、其他未交款(根据“其他应交款”账户贷方余额填列)、专项应付款、住房周转金、递延税款贷项(根据“递延税款”账户贷方余额填列)等。以上项目的各该账户如出现借方余额，应以负数填列。 (3)所者者权益类项目有： 实收资本、资本公积、盈余公积等。 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （2）根据若干个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”、“固定资产”等。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。 其他货币资金 在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （2）根据总账期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （3）根据有关明细账期末余额填列。 表现最典型的有“待处理财产损溢”总分类账下设的“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个二级账户，就直接构成资产负债表项目。 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （4）根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的应计入“一年内到期的非流动负债”）等。 讲例题p198和实训 第三节 利 润 表 （一）利润表的含义 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用+利得-损失”会计等式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利得、损失的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。 二、利润表的作用 有助于分析和预测企业的获利能力； 有助于分析与预测企业的长期偿债能力； 有助于考核管理当局的经营业绩； 有助于合理地分配经营成果。 资产负债表与利润表之间的联系 思考问题 根据前面所学的两大报表内容，请思考： 赚钱的公司一定有钱吗？ 企业的钱从哪来，花在哪些方面？ 如果你是公司的大股东，利润和现金更看重哪个？ 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念与作用 （一）现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上它是以现金（收付实现制）为基础编制的报表，弥补利润表的不足。 理论依据： 现金流入—现金流出=现金流量净额  一、现金流量表的概念 是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不