棉化纤印染精加工行业纳税评估模型.docVIP

棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 一、行业介绍 (一)行业定义。 1．棉、化纤印染精加工行业定义 该行业隶属国民经济行业C类行业纺织业中棉、化纤印染精加工，分类代码为1712。印染包括印花和染色两大类，但具体细分可以包括圆网印花、平网印花、棉麻轧染、涤布染色、染纱、砂洗等，主要机器设备和生产工艺也不尽相同，例如圆网印花主要设备是圆网印花机，基本的工艺流程有机缸前处理、半成品拉幅定型、描样、制网、调浆、印花、蒸化固色、水洗、脱水、成品定型等。涤布浸染的主要设备是J型缸和O型缸，基本的工艺流程有翻布、配卷、前处理、预缩、染色、脱水、烘干、拉幅定型。 2．行业概况 印染企业机器设备种类繁多，工艺生产流程不尽相同。现有生产条件下，印染企业之间相对具有可比性的税源监控因素为能耗指标，能耗指标主要包括电耗与汽耗。 3．行业代码 按新国家标准《国民经济行业分类》（BG/T4754-2011），棉、化纤印染精加工行业为：1712 （二）企业类型划分 （1）因为排污指标原因，导致新办印染企业领证困难，企业往往挂靠、承包具有排污指标的企业，在生产经营上独立进行，税收核算与总公司统一核算。 (2)企业规模参差不一。规模较大的企业全年加工销售收入达亿元以上，规模较小的企业全年加工销售收入不足千万元。 二、行业生产经营规律及涉税难点 规模较大的企业财务核算比较规范，但规模偏小的企业，在财务核算、账薄设置等方面存在不少问题。部份企业纳税意识不强，同时印染主要以加工为主，存在账外销售，降低加工费不开票不申报纳税，废料收入不申报纳税，发出商品未按规定申报纳税等现象。企业对承包人的管理比较松散，不少企业只对开票进行管理，其他核算都是由承包人自行核算，而承包人财务核算不是很规范，纳税意识较差，账外销售现象较多。 三、评估方法 （一）以产测耗法(汽耗) 1．模型公式 ①测算理论耗汽量=[（评估期产品加工收入+经销收入增值额）÷每吨汽理论加工收入] 上述公式具体说明： 测算理论耗汽量=[（印花加工收入金额数﹢印花布经销收入﹣印花坯布生产领用减少金额数）÷每吨汽耗印花理论加工收入]+[ 轧染加工收入金额数﹢棉麻布经销收入﹣棉麻坯布生产领用减少金额数÷每吨汽耗轧染理论加工收入]+ [（染色加工收入金额数﹢其它色布色纱经销收入﹣其它坯布坯纱生产领用减少金额数）÷每吨汽耗染色理论加工收入] ②经销收入增值额=产品经销收入-坯布生产领用减少金额 ③问题值=评估期实际耗汽量- 测算理论耗汽量 ④汽耗差异率=[评估期实际耗汽量- 测算理论耗汽量]/ 测算理论耗汽量×100% 2．应用分析要点 根据企业的一定时期内不同产品的加工收入和已经调查确定的汽耗与收入配比因素,测算出理论耗汽量,与企业帐面记载的实际耗汽量相比对，查找企业可能存在的问题。测算耗汽量大于评估期实际耗汽量，企业可能存在虚开、代开销售发票等情况；测算汽量小于评估期实际耗汽量，则企业可能存在隐瞒收入、账外销售等情况。 3．标准值参考范围（具体运用要结合本地实际） 根据对印染企业的实地调查测算，不同产品耗汽量与加工收入配比情况如下： 企业类型 每吨汽耗的理论加工收入 印花 700元 轧染 500元 染色（染纱、砂洗） 450元 序号 模型(指标)名称 符号 警戒值 记分区间值 异常描述 设置分值 是否选用 按评估方法中确定的模型（指标）名称选择 〈用以反映差异率的方向〉 非正常与正常的临界点，反映正常与否的标准 在警戒值与该值的区间内按照线性记分 出现异常时，纳税人可能存在的问题分析 该模型在异常判断中的重要程度 汽耗分析模型 》 10% 30% 迟报销售、账外 50 √ 《 -10% -30% 虚开、代开发票 4．数据来源 数据名称 数据来源 数据项 每吨汽耗印花理论加工收入 参数设置 参数值 每吨汽耗轧染理论加工收入 参数设置 参数值 每吨汽耗染色理论加工收入 参数设置 参数值 评估期耗汽量 能耗变动情况表 蒸汽实际耗用金额数 印花加工收入 销售收入明细表 印花加工收入金额 轧染加工收入 销售收入明细表 轧染加工收入金额 染色加工收入 销售收入明细表 染色加工收入金额 印花布经销收入 销售收入明细表 印花布经销收入金额 轧染（棉麻）布经销收入 销售收入明细表 棉麻布经销收入金额 其它色布色纱经销收入 销售收入明细表 其它色布色纱经销收入金额 印花坯布生产领用金额 材料领用变动情况表 印花坯布生产领用减少金额 棉麻坯布生产领用金额 材料领用变动情况表 棉麻坯布生产领用减少金额 其它坯布坯纱生产领用金额 材料领用变动情况表 其它坯布坯纱生产领用减少金额 （二）以产测耗法(电耗) 1．模型公式 ①测算理论耗电量=Σ[（评估期产品加工收入+经销收入增值额）÷每度