涉税会计处理“税后列支费用”科目在个税会计核算中的处理.docVIP

涉税会计处理-“税后列支费用”科目在个税会计核算中的处理 ［ 作者：佚名????转贴自：新疆地税????点击数：826????文章录入：廖勇 ］ 减小字体 增大字体 ? ? 　《个体工商户会计制度（试行）》是根据《中华人民共和国会计法》和《个体工商户个人所得税计税办法》的规定制定的，“个体会计制度”的一个显著特点是用“本年应税所得”科目代替了“本年利润”科目，并通过增设“税后列支费用”科目对有关项目进行调整。税后列支费用是指个体户在生产经营活动中已经发生但“计税办法”不允许在税前列支的各项费用支出，或“计税办法”允许税前列支但超过了主管税务机关允许列支标准的费用支出。增设“税后列支费用”科目后，对有关不允许税前扣除的金额直接进行调整，从而把财务核算和税法规定统一起来，用这种方法核算的会计利润就是应纳税所得额，在申报年度应纳税所得额时不再作项目调整。 　　“税后列支费用”科目的借方发生额，反映业户发生的不允许在税前列支的费用；贷方发生额，反映年终经主管税务机关批准允许扣除的业主费用。期末，应将“税后列支费用”科目的余额转入“留存利润”科目，结转后，该科目应无余额。“留存利润”表中“税后列支费用”项目应根据本科目中转入“留存利润”科目的数字填列。正确使用“税后列支费用”科目是实行查账征收的个体户进行个人所得税核算的重要方法，也是税务部门据以征税和进行税收检查等应掌