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《财务会计》各章练习题及答案 第三章 金融资产 1、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求： （1）编制上述经济业务的会计分录。 （2）若甲公司购入乙公司的股票作为交易性金融资产，其他条件不变，编制上述业务的会计分录。 【答案】 （1） ①2007年5月购入时 借：可供出售金融资产—成本 490 贷：银行存款 490 ②2007年6月30日 借：资本公积—其他资本公积 40（490-60×7.5） 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 40 ③2007年8月10日宣告分派时 借：应收股利 12（0.20×60） 贷：投资收益 12 ④2007年8月20日收到股利时 借：银行存款 12 贷：应收股利 12 ⑤2007年12月31日 借：可供出售金融资产—公允价值变动60（60×8.5-450） 贷：资本公积—其他资本公积 60 ⑥2008年1月3日处置 借：银行存款 515 资本公积—其他资本公积 20 贷：可供出售金融资产—成本 490 可供出售金融资产—公允价值变动 20 投资收益 25 （2） ①2007年5月购入时 借：交易性金融资产—成本 480 投资收益 10 贷：银行存款 490 ②2007年6月30日 借：公允价值变动损益 30（480-60×7.5） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 30 ③2007年8月10日宣告分派时 借：应收股利 12（0.20×60） 贷：投资收益 12 ④2007年8月20日收到股利时 借：银行存款 12 贷：应收股利 12 ⑤2007年12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动60（60×8.5-60×7.5） 贷：公允价值变动损益 60 ⑥2008年1月3日处置 借：银行存款 515 贷：交易性金融资产—成本 480 交易性金融资产—公允价值变动 30 投资收益 5 借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30 2、 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 【答案】 （1）2007年1月2日 借：持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40（1000×4%） 贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资—利息调整 27.23 （2）2007年1月5日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）2007年12月31日 应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元），“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64（万元）。 借：应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 8.64 贷：投资收益 48.64 （4）2008年1月5日 借：银行存款