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税务会计实务 罗新运 教授 注册会计师 注册税务师 注册资产评估师 第一章 税务会计概述 考试要求： 了解税务会计、特点及模式 了解税务会计的任务、职能、作用 了解税务会计的原则、内容及会计科目设置 了解税务会计基本会计分录 考试内容： 一、税务会计、特点和模式 二、税务会计的任务、职能及作用 三、税务会计的原则、内容和基础 四、税务会计科目设置和基本会计分录处理 一、税务会计、特点和模式 （一）纳税会计及其特点： 税务会计是指以税收法律法规和会计制度为依据，以 货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对纳税 单位和经济活动所引起的资金运动进行全面反映和监督， 维护国家和纳税人合法权益的专业会计。 1.税务会计的特点 （1）法律性 （2）相对独立性 （3）差异互调性 2.纳税会计与财务会计的区别 （1）服务主体不同 （2）核算范围不同 （3）核算目的不同 （4）核算依据不同 3.税务会计与税收会计的区别 （1）主体不同 （2）核算的对象不同 （3）核算的依据不同 （二）税务会计的产生与发展 （三）税务会计的模式 1.英美模式：税法对财务会计所反映的收入、成本、费 用及企业收益的确定不产生影响，各会计要素仍按财务会 计的标准进行确认、计量，期末如果会计受益于纳税收益 不一致，再通过广泛的调整计算纳税收益。这一模式强调 “正式与公允”这一基本概念，以保护债权人、投资人的利 益。 2.法德模式：税法对纳税人的资产、收入和费用等的确 定产生直接影响，即会计准则的规定与税法的规定相一致 财务会计实务处理严格按税法规定执行，由此确定的会计 收益与纳税收益完全一致，不需要做任何调整，直接以会 计收益作为计算应纳税额的依据。 3.混合模式：兼有以上两种模式的特点的模式。 4.我国的税务会计模式：接近于法德模式——财务会计 与税务会计合一的会计制度。 二、纳税会计的任务、职能和作用 （一）纳税会计的任务 （二）税务会计的职能 1.核算反映职能 2.监督管理职能 3.预测决策职能 （三）税务会计的作用 1.有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履 行纳税义务 2.有利于发挥科技和税收的监督作用，促进企业正确 处理分配关系 3.有利于企业经济利益和社会利益的统一 4.有利于维护纳税人的合法权益 三、税务会计的原则、内容和基础 （一）税务会计的原则 1.法律性原则 2.收入原则 3.经济效益和社会效益相结合原则 （二）税务会计的内容 1.经营收入 2.成本费用与资产计价 3.收益分配 4.财产与目的行为 5.纳税申报与税款解缴 6.税收减免 7.税收筹划 （三）税务会计基础 1.权责发生制 2.收付实现制 3.联合发生制 第二章 税务会计师职业道德 考试要求 了解税务会计师要求的职业素养 了解税务会计师职业纪律 了解税务会计师应当遵循的职业道德 考试要求 一、税务会计师要求的职业及职业素养 二、税务会计师职业纪律 三、税务会计师职业道德规范 一、税务会计师职业及职业修养 （一）税务会计师职业 税务会计师职业是以国家现行税收法律法规为依据， 以货币为计量为基本形式，运用税务会计学的基本理论和 方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计 量和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督， 以保障国家和纳税人合法权益的一种专业税务会计职业。 （二）税务会计师职业素养 1.税务会计师思想道德素质 具有较高的政治理论水平；具有诚实守法意识和抵制 违法行为能力；具备良好的税务人员职业道德、行为规范 具有事业心和责任感。 2.税务会计师科学文化素质：坚强的学习能力、吃苦 精神、创新精神。 3.税务会计师生理素质和心理素质 二、税务会计师职业纪律 1.税务会计师不得利用职业之便从事或帮助企业从事违 法行为 2.税务会计师在处理企业涉税事务过程中不得侵占或窃 取企业财产 3.税务会计师应以客观