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子公司、分店税务管理制度 目录 一、税务登记管理 2 （一）设立税务登记 2 （二）变更税务登记或有关信息 3 （三）注销税务登记 4 二、税务发票管理 5 三、纳税申报管理 5 （一）申报要求 5 （二）申报流程 7 四、税务信息管理 9 五、年检 10 六、年度所得税汇算清缴 10 七、税务机关稽查 10 八、税务责任处罚（试行） 11  为了规范集团税务管理，减少税务风险，制订本制度。 一、税务登记管理 （一）设立税务登记 1．项目经批准立项后，应于开业前取得旅业或非旅业的工商营业执照，并于营业执照上注明的成立日期起30天内到辖区税务机关（包括国税、地税）报到，申请办理《税务登记证》；由于特殊原因暂时不能办理长期营业执照的，并估计开业后一个月内仍无法拿到营业执照的，应当于开业前办理《临时税务登记》或《特殊纳税人税务登记》，并尽量申请为旅业的税务登记和申购旅业发票；申请临时或正式税务登记证时需填写的各类申请表、审批表等，应发给税务专员审核后，方可加盖公章交主管税务机关。 2．一般情况下，自申请办理税务登记证之日起，30天内可领取《税务登记证》；子公司、分店领取《税务登记证》当天应当去所属税局专管员处报到，了解分店应缴纳的税种、税率，进行税种核定，并填写《应缴税种登记表》《纳税人征收方式申请审批表》《纳税人征收方式申请审批表》、《应缴税种登记表》30日内应完成国税、地税变更登记；变更税务登记的相关表格应当先发给税务专员审核后，方可加盖公章报出。 2．营业执照其他有关事项发生变更的，各子公司、分店应首先咨询当地主管工商、国税、地税部门，获知相应的程序、要求提供的各种文件等，将相关信息反馈给财务部法务专员、税务专员，经法务、税务专员同意后，方可办理；营业执照变更之日起30天内应到主管税务机关（包括国税、地税）办理变更税务登记；变更税务登记的相关表格应当先发给税务专员审核后，方可加盖公章报出。 3．《税务登记证》内容发生变更的，各子公司、分店应于变更税务登记的当天将新的《税务登记证》传真或扫描发给集团财务部办证专员和税务专员；《税务登记证》内容及其他有关信息变更的，各子公司、分店应及时更新《子公司、分店税务管理制度附表》中有关信息，并发邮件给税务专员。 4．税务登记变更引起发票种类变更的（如由其他服务业变更为旅业等），应于变更当天通知税务专员、负责会计，并更新《子公司、分店税务管理制度附表》中有关信息，发邮件给税务专员。 （三）注销税务登记 1．子公司、分店经批准决定注销的，应首先咨询当地主管工商、国税、地税部门，获知相应的程序、要求提供的各种文件等，将相关信息反馈给财务部法务专员、税务专员，经法务、税务专员同意后，方可办理，并应及时通知会计人员，自实际经营终止之日起六十日内办理当期企业所得税汇算清缴。 2．在向工商行政管理机关办理注销登记前，应先向原税务主管机关申报办理注销税务登记；办理注销税务登记前，应就清算所得向税务机关申报并缴纳企业所得税。 二、税务发票管理 1．各分店应当按照财务营运手册之《发票使用和管理》的规定使用和管理税务发票；发票管理员应当设立《发票管理台账》，对发票的购买、领用、退回和库存情况进行登记；以前已开具发票后客人因故要求重新开具发票的，应当收回原发票、贴在原存根联处，保证各联完整。 2．分店每次购买发票前，应当首先对库存发票进行盘点，并由分店店长在《发票管理台账》“备注”栏签名，以确保账实相符；对领用超过3个月尚未退回存根联的，应当查明原因，及时处理；分店在税务机关核销发票时应当仔细检查，确认税局已加盖核销章并在税局发票管理系统中注销。 3．税务专员每月末通过邮件发送空白的当月《发票月报表》，所有已开业和虽未开业但已开始购买发票的分店发票管理员应于次月5日前填写上月及本年累计发票购买及使用情况，并回复给税务专员。 4. 财务部稽核部门将定期或不定期对各店《发票管理台账》登记、发票的使用、保管情况进行检查，如发现违规行为，将追究相关人员责任。 5．未取得购买发票资格的分店，不得擅自借用同城其他分店的发票使用，特殊情况必须先取得税务专员的批准。 三、纳税申报管理 （一）申报要求 1．税务登记证颁发日（或临时税务登记、特殊纳税人登记批准日）为分店纳税义务开始日，无论是否营业、是否取得营业收入、是否盈利，都必须进行增值税 / 营业税和所得税的纳税申报，没有营业额的，需进行零申报；没有营业额但有成本发生的，应当如实填报成本金额和负的利润总额，不能只按零填写。 2．一般情况下，企业所得税应按季申报（国税），增值税 / 营业税、城建税以及其他附加税按月申报（地税）；会计在申报国税、地税时，申报的税种、税率等必须以税务机关批复的《应缴税种及申报征收事项核定表》（或《纳税人征收方式申请审批表》每次报税截