会计师事务所审计质量评价体系探究.doc

首都经济贸易大学硕士学位论文《会计师事务所审计质量评价体系研究》AbstractAuditqualityisalwaysconcernedbythesocialpublic.Inrecentyears,peoplecanheardcomplainsonthelow-qualityauditingprovidedbynationalaccountingfirmsfromtimetotime.Auditfraudandauditfailureswereoftenreportedtoo.So,howtoevaluatethequalityofauditingscientificallyandtogiveaccountingfirmsareasonableguidetoimprovetheirauditqualitybecomesthetoppriorityoftheauditindustry.Thispaperbeginswithanalyzingthefactorsthathaveimpactonauditquality.Itdividesthefactorsintotwolevels:thefactoroftheaccountingfirmandthefactorofexternalmarket.Thefirsttypefactorcontainsscaleoftheaccountingfirms,thediathesisofitsCPAandsoon.Thesecondtypefactorcontainskeepingonlearning,culturingtopmaninthisindustry,beingpunishedandsoon.Astothefactorsonthefirmitself,somealternativevariablesaregiven.Andthen,wemakeuseoffactoranalysis’spowerfulabilitytosummarizethemainfactors.Throughaddalltherefactorscorestogetherwegetthetotalscores-Fofeachaccountingfirms.WhatfollowingitisaranklistofaccountingfirmsbasedonthevalueofF.Finally,anewevaluationsystemismadeoutwhichisaimprovementof“AComprehensiveEvaluationoftheAccountingFirmApproach(Trial)”usedbyChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants.Ithopesthatthroughdiscussionofthisarticlewecanprovideascientificmethodtopraiseauditqualityanditwillbeagreathonorifitcanprovidesomesuggestionstoimproveourauditquality.Keywords:AccountingFirm,AuditQuality,FactorAnalysis,EvaluationSystemII首都经济贸易大学硕士学位论文1引言《会计师事务所审计质量评价体系研究》研究背景与意义研究背景资本市场历来是人们关注的焦点，而证券市场即是这个焦点的核心。我国的上海、深圳证券交易所自成立以来，走过了将近20年的光辉历程，注册会计师行业作为证券市场的经济警察也伴随着经历了种种风风雨雨。注册会计师行业及这个行业的审计质量由于在资本市场的特殊作用受到了前所未有的关注。我国注册会计师行业从1999年底完成“脱钩改制”以来，经历了逐步恢复与快速发展的黄金10年，在社会主义市场经济发展中起到了举足轻重的作用，但同时也暴露出一系列严重问题，主要是一些会计师事务所执业质量不高，注册会计师职业道德低下，严重损害了注册会计师行业的社会形象，并成为困扰整个行业发展的重要因素。注册会计师审计时刻都面临着信任危机，在现代法制社会，诉讼浪潮汹涌澎湃。据统计，截止到2007年，我国境内“对事务所和注册会计师的诉讼案件多达5000多起”。中国注册会计师协会断定:“中国注册会计师正面临一个‘诉讼爆炸’的时代”。然而，由于我国证券市场仍处于发展初期，注册会计师事业也刚刚起步，制度建设的落后，法律法规的不完善为虚假会计、审计信息的存在滋生了土壤。我国证券市场注册会计师审计的噩梦不断，证券市场老“三大案”(深圳原野、北京长城机电、海南中水国际)的阴影未散，新的大案接连