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货币资金控制制度设计 主要内容 一、货币资金控制制度设计的目标和内容 二、货币资金控制制度的设计 三、货币资金控制流程 一、货币资金控制制度设计的目标和内容 （一）货币资金的特点 1、流动性强、风险性大； 2、与其他经营业务联系广泛、工作量大； 3、国家宏观管理严格。 一、货币资金控制制度设计的目标和内容 （二）货币资金业务的内容 1、货币资金收入业务； 2、货币资金支出业务； 3、货币资金盘点与对账； 4、备用金； 5、外币资金。 一、货币资金控制制度设计的目标和内容 （三）货币资金控制的内容 包括货币资金资产存在形式（存放）及货币资金 业务活动（收入、支出、流动）控制两个方面。 一、货币资金控制制度设计的目标和内容 （四）货币资金控制制度设计的目标 1、保证货币资金业务的合法性； 2、保证货币资金业务核算准确可靠； 3、保证货币资金安全； 4、保证货币资金的使用效益。 二、货币资金控制制度的设计 （一）货币资金管理存在的问题 1、截留收入； 2、挪用资金； 3、虚报冒领； 4、出借账号; 5、超额存放、白条抵库、违规出借等。 二、货币资金控制制度的设计 （二）货币资金控制制度的设计 《内部会计控制规范---货币资金(试行)》 的要求,应建立以下制度： （二）货币资金控制制度的设计 1、货币资金岗位分工制度 岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容岗位包括： 货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不得接触； 货币资金支付应与审批人员相分离； 负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离； 货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管； 出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离。 （二）货币资金控制制度的设计 2、货币资金授权批准制度 （1）明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 （2）规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （3）对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，并建立责任追究制度。 （4）严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （二）货币资金控制制度的设计 3、货币资金预算制度 货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。 内容主要包括：货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。 （二）货币资金控制制度的设计 4、货币资金支付制度 货币资金支付业务程序分为： （1）支付申请 （2）支付审批 （3）支付复核 （4）办理支付 （二）货币资金控制制度的设计 5、现金和银行存款管理制度 取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币 资金、私设“小金库”、账外设帐、收款不入账。 严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期 支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据。 应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数与账面余额相符。 （二）货币资金控制制度的设计 6、票据与印章管理制度 （1）明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。 （2）加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章应与支票分开存放，动用现金支票提款，应由会计、出纳分别加盖印章。 （3）建立严密的发票领用、缴销制度。指定会计人员负责发票的保管，设置发票领用、缴销登记薄，领用登记发票本数及号码，收回时核对号码及收款金额。 （二）货币资金控制制度的设计 7、货币资金监督检查制度 （1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。 （2）货币资金授权批准制度执行情况 重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。 （3）支付款项印章保管情况 重点检查全部印章是否由一人保管的现象。 （4）票据保管情况 重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。 三、货币资金控制流程 货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。 如图4-