营改征增值税纳税申报管理.ppt

目录 一般纳税人申报 一、申报流程及资料 二、申报表及其附列资料的主要变化 三、申报表及其附列资料的具体介绍 四、申报案例 一般纳税人纳税申报必报资料 使用增值税防伪税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的报税盘（原一般纳税人报送IC卡），如果明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘；使用机动车销售统一发票税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的税控盘、报税盘。 《海关完税凭证抵扣清单》； 《运输费用结算单据抵扣清单》（限填写取得的试点实施日之前开具的在抵扣期限之内尚未抵扣的除公路内河运输发票外的运费结算单据以及取得试点实施日之后开具的铁路运输结算单据）。 一般纳税人申报 一、申报流程及资料 二、申报表及其附列资料的主要变化 三、申报表及其附列资料的具体介绍 四、申报案例 申报表及其附列资料的名词解释 （一）“货物”，是指增值税应税的货物。 （二）“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。 （三）“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。 （四）“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。 申报表及其附列资料的名词解释 （五）“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝不含税销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。 （六）“应税服务扣除项目”，是指提供有形动产融资租赁服务的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。 申报表及其附列资料的名词解释 （七） “税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。 （八）留抵税额挂账纳税人，是指税款所属2013年7月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。 一般纳税人申报 一、申报流程及资料 二、申报表及其附列资料的主要变化 三、申报表及其附列资料的具体介绍 四、申报案例 挂帐留抵税额本期实际抵扣数计算方法 举例：某一般纳税人企业2013年7月留抵增值税100万元，“营改增”后，2013年8月在不考虑前期留抵情况下产生应交增值税160万元。本期一般货物、劳务销项为400万元，应税服务销项为100万元。问本期一般货物、劳务应纳税额？挂帐留抵税额本期实际抵扣数？如应税服务销项为400万元呢？ 1、一般货物、劳务应纳税额=160 ×400 ÷（400+100） =128（万元）100(万元) 挂帐留抵税额本期实际抵扣数(本年累计)取小数据100万元。 2、一般货物、劳务应纳税额=160 ×400 ÷（400+400） =80（万元）100(万元) 挂帐留抵税额本期实际抵扣数(本年累计)取小数据80万元，期未留抵税额20万元。 各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务） 一般纳税人申报 一、申报流程及资料 二、申报表及其附列资料的主要变化 三、申报表及其附列资料的具体介绍 四、申报案例 目录 （4）总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因提供应税服务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。总机构及其分支机构用于提供应税服务之外的进项税额不得汇总。 （5）分支机构提供应税服务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式如下： 应预缴增值税＝应征增值税销售额×预征率 分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照《条例》及相关规定就地申报缴纳增值税。 （6）分支机构提供应税服务当期已缴纳的增值税税款，允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，可以结转下期继续抵减。 总机构申报事项 （1）总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应征增值税销售额、销项税额、进项税额，填报在《主表》及附列资料对应栏次。 （2）按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额、营业税税额，总机构汇总后填报