附件3：CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制（2nd_ED）.pdfVIP

中国注册会计师审计准则第1121 号 ——对财务报表审计实施的质量控制 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师对财务报表审计实施质量控制程 序的具体责任，以及项目质量控制复核人员的责任，制定本准则。 第二条 注册会计师在使用本准则时，需要结合相关职业道德要 求。 第三条 建立和保持质量控制制度（包括政策和程序），是会计 师事务所的责任。按照《质量控制准则第5101 号——会计师事务所 对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控 制》的规定，会计师事务所有义务建立和保持质量控制制度，以合理 保证： （一）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的 规定； （二）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的审计报 告。 本准则的实施前提是，会计师事务所遵守《质量控制准则第5101 号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服 务业务实施的质量控制》的规定。 1 第四条 在会计师事务所质量控制制度框架下，项目组有责任实 施适用于审计业务的质量控制程序，并向会计师事务所提供相关信 息，以使质量控制制度中有关独立性的部分发挥作用。 第五条 项目组依赖会计师事务所质量控制制度对审计业务实 施质量控制，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明 其不可信赖。 第二章 定 义 第六条 项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之 前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在准备审计报 告时得出的结论进行客观评价的过程。 项目质量控制复核过程适用于上市实体财务报表审计，以及会计 师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务。 第七条 项目质量控制复核人员，是指项目组成员以外的，具有 足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在准备审计报 告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所其他人员、具 有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组。 第八条 人员，是指会计师事务所的合伙人和员工。 第九条 合伙人，是指在执行专业服务业务方面有权代表会计师 事务所的个人。 第十条 员工，是指合伙人以外的专业人员，包括会计师事务所 的内部专家。 第十一条 具有适当资格的外部人员，是指会计师事务所以外的 2 具有担任项目合伙人的胜任能力和必要素质的个人，如其他会计师事 务所的合伙人，注册会计师协会或提供相关质量控制服务的组织中具 有适当经验的人员。 第十二条 项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项审计业务 及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的合伙人。 在有限责任公司制的会计师事务所，项目合伙人是指主任会计师、副 主任会计师或同等职位的高级管理人员。 如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，本准 则对项目合伙人作出的规定也适用于该签字注册会计师。 第十三条 项目组，是指执行某项审计业务的所有合伙人和员 工，以及会计师事务所或网络事务所聘请的为该项业务实施审计程序 的所有人员，但不包括会计师事务所或网络事务所聘请的外部专家。 第十四条 网络事务所，是指属于某一网络的会计师事务所或实 体。 第十五条 网络，是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列 一个或多个目的的联合体： （一）共享收益或分担成本； （二）共享所有权、控制权或管理权； （三）共享统一的质量控制政策和程序； （四）共享同一经营战略； （五）使用同一品牌； （六）共享重要的专业资源。 第十六条 职业准则，是指中国注册会计师鉴证业务基本准则、 中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计 3 师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则、质量控制准则 和相关职业道德要求。 第十七条 相关职业道德要求，是指项目组和项目