第十章 金融会计学修改后课件.pptVIP

系统内资金清算 对系统内人民币清算采用日终汇总轧差清算 模式；对系统内的外币业务采用逐笔全额清算 模式。 系统内资金清算 下级行 1、应收汇差行会计分录： 借：存放上级行清算资金 贷：通存通兑往来 2、应付汇差行会计分录： 借：通存通兑往来 贷：存放上级行清算资金 上级行 借：下级行存入清算资金——应付汇差行 贷：下级行存入清算资金——应收汇差行 若为应付汇差，数据中心自动清算，会计分 录： 借：通存通兑往来 贷：存放上级行清算资金 四、差错改正及查询、查复 参加网内往来各营业机构的经办人员在办 理资金汇划中发现有差错、错误或疑问时，可 以按有关规定进行改正处理或进行查询。 第四节 商业银行系统内存、借款的核算与管理 一、系统内存款业务的核算 （一）存入系统内存款的核算 下级行根据资金管理规定，上存清算资金 ，或者上级行主动调拨下级行的清算资金上存 。 存入系统内存款 上级行的分录： 借：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项） 贷：下级行存入清算资金 下级行的分录： 借：存放上级行清算资金 贷：缴存央行超额准备金（存放中央银行款项） （二）系统内存款利息的核算 系统内存款的计息方式有定期结息和利随 本清两种。 定期结息： 每季末，按存款本金和合同利率计算确定 应结利息，并予以支付。 定期结息 上级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：下级行存入清算资金 下级行的会计分录： 借：存放上级行清算资金 贷：系统内资金往来利息收入 利随本清 每季末，按存款本金和合同利率计算确定 应计利息，待存款到期时随本金一并支付。 利随本清 上级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：系统内往来款项应付利息 下级行的会计分录： 借：系统内往来款项应收利息 贷：系统内资金往来利息收入 （三）系统内存款支取的核算 下级行因需要支付清算资金。 上级行的分录： 借：下级行存入清算资金 贷： ××科目 下级行的分录： 借： ××科目 贷：存放上级行清算资金 二、系统内借款的核算 下级行向上级行借入资金。以短期借款为例。 （一）借入系统内借款的核算 上级行的分录： 借：借给下级行短期款项 贷：下级行存入清算资金（缴存央行超额准备金或存放中央银行款项） 借入系统内借款 下级行的分录： 借：存放上级行清算资金（缴存央行超额准备金或存放中央银行款项） 贷：借入上级行短期款项 （二）系统内借款利息的核算 定期结息 上级行的会计分录： 借：下级行存入清算资金 贷：系统内资金往来利息收入 下级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：存放上级行清算资金 利随本清 上级行的会计分录： 借：系统内往来款项应收利息 贷：系统内资金往来利息收入 下级行的会计分录： 借：系统内资金往来利息支出 贷：系统内往来款项应付利息 （三）归还系统内借款的核算 下级行偿付借款时，先计算确定利息，并 与本金一起支付。 归还系统内借款 上级行的会计分录： 借：下级行存入清算资金（缴存央行超额准备金或存放中央银行款项） 贷：借给下级行短期款项 系统内往来利息收入 系统内往来款项应收利息 归还系统内借款 下级行的会计分录： 借：借入上级行短期款项 系统内往来利息支出 系统内往来款项应付利息 贷：存放上级行清算资金（缴存央行超额准备金或存放中央银行款项） 三、系统内票据的核算 系统内票据业务包括： 系统内票据 系统内票据回购。 系统内票据 实质是向总行借款。 是指总行资金管理部门和资金运营部门为 调控系统内资金，以总行所持有的央行票据为 依托，向系统内发行短期债务凭证。 系统内票据回购。 实质是向总行质押借款。 是指分行根据自身资金的头寸情况，将已 购买的系统内票据向总行申请回购，以融入资 金。 （一）系统内票据发行和认购的核算 总行的会计分录： 借：一级分行存入清算资金 贷：一级分行存入系统内票据款项 一级分行的会计分录： 借：存放总行系统内票据款项 贷：存放总行清算资金 （二）系统内票据回购的核算 总行的会计分录： 借：借给一级分行系统内票据回购款项 贷：一级分行存入清算资金 一级分行的会计分录： 借：存放总行清算资金 贷：借入总行系统内票据回购款项 （三）系统内票据业务利息的核算 利随本清：每季末按票据面值和合