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我国上市公司财务报告舞弊行为之经验研究 厦门大学会计系 娄 权 二元Logistic 回归结果显示，规模较小和财务状况恶化的企业容易在财务报告 中舞弊；没有明显的证据表明高科技行业和受保护行业的企业容易舞弊财务报 告。 十多年来，我国证券市场屡屡爆出上市公司假账丑闻，上市公司前赴后继地 进行财务报告舞弊，使投资者遭受损失并蒙上心灵的阴影。据统计，1994 年 1 月 到2000 年 12 月，上市公司有346 项违反证券法规行为，其中，上市公司披露虚假 财务信息的比重为13.87% 。自我国证券市场成立至2003 年5 月31 日，共有45 家上 市公司因财务报告的舞弊行为受到处罚，约占上市公司总数的4% 。2001 年11 月底， 国家审计署对 16 家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所全年完 成的审计业务质量进行检查，共抽查了 32 份审计报告，并对 21 份审计报告涉及 的上市公司进行了审计调查，发现有 14 家会计师事务所出具了 23 份严重失实的 审计报告，造成财务会计信息虚假，涉及41 名注册会计师，造假金额达 70 多亿 元。 上市公司的财务报告舞弊行为已经成为资本市场发展中的