第4章 物业管理企业的应收及预付款项.pptVIP

第4章 物业管理企业的应收及预付款项 学习目标 4.1 应收票据的核算 4.2 应收账款及预付账款的核算 4.3 其他应收款的核算 4.4 应收款项减值的核算 本章小结 思考题 基本训练 学习目标 通过本章的学习，使学生了解应收及预付款项的基本含义，明确物业管理企业在日常生产经营过程中对应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等进行核算的意义。掌握应收及预付款项核算应设置的账户和相关的会计处理方法，尤其是新准则对此处的修改，更要熟练掌握。 4.1 应收票据的核算 4.1.1应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等 而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人 签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确 定金额给收款人或者持票人的票据。 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票。 4.1.2应收票据的核算 1）不带息应收票据的核算 不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，“应收票据”的账面余额始终为票面金额。 [例4-1]宏达物业管理公司向正大公司提供物业管理服务，应收取物业管理费8 000元。正大公司于3月10日交来为期3个月的商业承兑汇票一张，面值8 000元。宏达公司应作如下会计处理： 借：应收票据——正大公司 8 000 贷：主营业务收入 8 000 6月10日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，收到银行退回的进账单。 应作如下会计处理： 借：银行存款 8 000 贷：应收票据——正大公司 8 000 如果3个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期的商业承兑汇票按票面金额转入“应收账款”账户。应作如下会计处理： 借：应收账款——正大公司 8 000 贷：应收票据——正大公司 8 000 2）带息应收票据的核算 物业管理企业收到的带息应收票据,除按照上述原则进行核算外,还应于期末,按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提票据利息,并增加应收票据的账面余额,借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”科目核算，期末不再计提利息。 票据利息的计算公式为： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×期限 [例4-2] 宏达物业管理公司于2007年9月1日销售一批存货给甲公司，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，销项税额为1 700元，当日收到甲公司签发的一张面值为11 700元、票面利率为6％、期限为3个月的商业承兑汇票。会计处理如下： （1）收到票据时 借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （2）2007年9月30日计提票据利息时 票据利息=11 700×6％×30／360=58.5(元) 借：应收票据 58.5 贷：财务费用 58.5 10月31日、11月30日计提利息的会计处理同上。 （3）票据到期收回款项时 借：银行存款 11 875.5 贷：应收票据——红星公司 11 875.5 4.1.3应收票据贴现的核算 物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资金，可持未到期的商业汇票到其开户银行申请贴现。贴现是汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现物业管理企业，作为银行对物业管理企业的一种短期贷款。 计算公式为： 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现实收金额=票据到期值－贴现息 [例4-3]宏达物业管理公司因急需资金，于3月31日将持有的红星公司开出的一张出票日期为3月1日，期限为6个月，年利率为12％，票面金额为20 000元的商业承兑汇票到银行申请贴现，贴现率14.4%。 票据到期值=20 000×(1+l2%×6/12)=21 200(元) 票据贴现息=21 200×14.4%/12×5=l 272(元) 贴现实收金额=21 200－1 272=19 928(元) 根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理：