第三章 货币资金和结算业务的核算.pptVIP

第三章 货币资金和结算业务 第一节 货币资金的核算 第二节 转账结算的核算 第三节 银行存款的核对 第一节 货币资金的核算 货币资金是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金的核算 （一）现金的管理 1、现金收入 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应于次日送存开户银行。 2、现金支出（支出范围） 3、库存现金 一般情况下，企业的基本帐户开户银行会根据实际需要，核定给开户单位3~5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区单位的库存现金限额可酌情放宽至不超过15天的日常零星开支数额。 4、现金出纳业务手续 企业的现金出纳业务应配备专职的出纳人员负责办理，贯彻“钱帐分管”的原则，出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作以及稽核和会计档案的保管等。 （二）库存现金的核算 1、收到现金时 借：现金 贷：银行存款 （主营业务收入） （其他业务收入) ……… 2、支出现金时 借：库存商品 （固定资产） 。。。。。 贷：现金 （三）备用金的核算 备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。 二、银行存款的核算 （一）银行存款的管理 1、认真贯彻国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关的规定。 2、各单位在银行开立的帐户，只供本单位业务范围内的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人。 3、各种收支款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得弄虚作假，套取银行信用。 4、不得签发空头支票和远期支票 5、正确、及时地登记银行存款日记账，重视与银行的对账工作。 （二）银行存款的核算 1、收到存款时 借：银行存款 贷：。。。。。 2、支出款项时 借：。。。。 贷：银行存款 三、外币存款的核算 我国是一个外汇管制的国家，在不同时期对外汇管制采用不同的方法，这就要求财会人员不仅要掌握人民币业务的核算方法，还要掌握外币业务的核算方法。 （一）外汇与外汇汇率 1、外汇 指以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。（可自由兑换的外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、其他外汇资金） 2、外汇汇率 一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率。（比如 美元：人民币=1：6.8216） （二）外汇兑换业务 为了方便和确保国外友人在我国进行访问、旅游、洽谈贸易时消费需要，部分宾馆旅游业受中国银行的委托，按中国人民银行当天公布的人民币汇价，开展外币、外汇兑换人民币的业务，从而为国家吸收更多的外汇资金。 例：中国银行在三林宾馆设有外汇代兑点，1999年1月至3月该代兑点共收兑外汇折合人民币100 500元，代兑手续费率为2%，今收到中国银行付来代兑手续费2 010元。 会计分录： 借：银行存款 2 010 贷：营业收入 2 010 （三）外币存款的核算 1、有外币存款的企业应在银行存款帐户下设人民币及有关外币的银行存款日记账，以进行明细核算。 2、企业发生的外币银行存款业务，应将有关外币金额折合成人民币记账，同时登记外币金额和折合率。 3、外币金额折合成人民币记账时，可按业务发生时的市场汇率作为折合率（原则上采用中间价），也可按业务发生当期期初的市场汇率作为折合率，但一经确定不可随意改变。 例：三林宾馆的外币业务以6月1日市场汇率的中间价USD1=￥8.26作为记账汇率，该宾馆6月份发生下列外汇业务： 1、10日，购进音响设备一套，计22 000美元，以美元存款支付。 借：固定资产 182 160 贷：银行存款——美元户USD22 000 182 160 2、14日，办理有关手续，以转账支票向开户银行中国银行购入5 000美元，备发工资，当天美元卖出价USD1= ￥8.30 借：银行存款——美元户USD22 000 41 400 财务费用——汇兑损益 100 贷：银行存款 41 500 3、15日，发放外籍管理人员工资5 000美元，以外币转账支付 借：管理费用——工资 41 400 贷：银行存款——美元化USD5000 41 400 ①借：应付工资 41 400 贷：银行存款——美元化USD5000 41 400 ②借：管理费用——工资 41 400 贷：应