第三章 新税收法律制度1.ppt

第三节 税收征收管理法律制度 税收征收管理法律制度主要是指规范税务机关和纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人有关税务登记、发票管理、纳税申报、税收征收缴纳、代扣代缴、代收代缴等行为的法律、行政法规的总称。 税收征收管理 1、定义 2、内容 （1）税务管理 （2）税款征收 （3）税务检查 (4)账簿凭证管理 第一节 税务管理 （二）税务管理的内容 1、税务登记管理 2、发票管理 3、纳税申报 （三）税务登记证件及主管机关 注意:纳税人因生产、经营场所发生变化需改变主管税务登记机关的，在办理注销税务登记时，原税务登记机关在对其注销税务登记的同时，应向迁达地税务登记机关递交《纳税人迁移通知书》，并附有《纳税人档案资料移交清单》，由迁达地税务登记机关重新办理税务登记。如遇纳税人已经或正在享受税收优惠待遇的，迁出地税务登记机关应当在《纳税人迁移通知书》上注明。 ③增值税纳税人的分类 第四、银行账户管理 自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 （四）税务登记种类 1、开业登记； 2、变更登记； 3、停业、复业登记 4、注销登记； 5、外出经营报验登记。 1、开业登记 （1）概念:是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （2）开业税务登记的对象 ①领取营业执照(含临时工商营业执照)从事生产、经营的纳税人， ②其他纳税人。注意负有扣缴义务的扣缴义务人（国家机关除外）应当办理扣缴税款登记。 （3）开业税务登记的时间和地点 ①从事生产、经营的纳税人，领取营业执照(含临时工商营业执照) 之日起30内，向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 ②除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，应当纳税义务发生之日起30日内向所在地的主管税务机关办理登记。 （3）以下几种情况应比照开业登记处理： ①扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记 ,领取扣缴税款登记证件 已办理税务登记的扣缴义务人只要登记不发扣缴登记证件。 ②跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 ③从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 ④从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。自期满之日起，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记证，税务机关核发临时税务登记证。 ⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 （3）开业登记的内容 1) 单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件； 2) 住所、经营地点； 3) 登记注册类型； 4) 核算方式； 5) 行业、经营范围、经营方式； 6) 注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号； 7) 经营期限、从业人数、营业执照号码； 8) 财务负责人、办税人员； 9) 其他有关事项。 企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。 （4）开业登记程序( 新内容 ) ①税务登记的申请 ②纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料 ③税务登记表的种类、适用对象(新内容)简多 ④税务登记表的受理、审核 A 受理 :对手续完备、符合要求的，方可受理登记 B审核:应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复。 ⑤税务登记证的核发 :审核无误的，应在30日内发给税务登记证件 A税务登记证的类型 对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人，核发税务登记证及其副本。 ② 对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产经营的纳税人，核发临时税务登记证及副本。 ③ 对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人(除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外)，核发注册税务登记证及其副本。 B、税务登记证的内容 对既没有税收纳税义务又不需领用收费(经营)票据的社会团体等，可以只登记不发证 2.变更登记(含义) （1）变更税务登记的范围及时间要求 ①适用范围 ②时间要求 :30日内