第三章我国的审计组织形式.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 卓越会计师——会计师的视野（杰拉德.伯恩斯，莫斯。亚当斯事务所合伙人）（美）ASPATORE BOOKS 编著 彭红芳 黄莺 等译北京 中国水利水电出版社 2004 我已离开大学就在洛杉矶的arthur young company(安永会计师事务所前身)开始了职业生涯，我在那里工作了一年 左右后离开，加入了一家石油和天然气公司，该公司曾是我的客户。我在那里工作了将近两年，之后又回到了arthur young company公司，在哪里呆了4年多。 现状 1999年我国900多家上市公司中查出有100多家公司谎报业绩、欺骗上市等行为，这一年被称为“上市公司罪恶昭彰的一年”。 2000年我国具有证券期货业务从业资格的106家事务所中。曾有28家因各种违规问题被证监会出具过处罚规定或是通报批评，占总数的近 ?。 保密原则——力拓“间谍门”事件出卖中方铁矿石谈判底线 随着胡士泰的被拘，内地钢铁企业面临严重舆论危机，人人自危。除了首钢国际贸易工程公司总经理助理、矿业进出口公司总经理谭以新，据有关媒体报道，负责铁矿石谈判的组织方——中国钢铁工业协会也有多位人士接受了有关部门的“审查”。 　　据悉，涉案人士多是将有关所在钢铁企业或业内重要的机密数据泄露给了力拓等铁矿石谈判对手，相当于“出卖”国内铁矿石谈判团队的底线。这些“机密数据”包括：原料库存的周转天数、进口矿的平均成本、吨钢单位毛利、生铁的单位消耗等财务数据。此外钢企的生产安排、炼钢配比、采购计划等也属于企业内部资料。 　　有报道指出，如果涉案的钢企高层仅仅是在矿业巨头的“公关攻势”之下，提供了本企业的数据情报获利，尚属商业行贿范畴，而涉及安全局则极有可能危及的是行业机密。 案例 “四大”国际会计公司之一的普华永道公司在佛罗里达州的一些审计人员曾持有被审计单位的股份，并因此被美国政府罚款200万元。 某注册会计师接到一个项目：两周内完成审计工作，向股东大会汇报。同时，手中仍有一个项目未完成。为了及时完成这个项目，他对在事务所实习的5名未毕业的会计专业、本科生进行了应急的培训后，到现场审计，自己电话指挥。10天后，根据学生组带回的审计工作底稿，稍作整理，草拟了一份审计报告。 案例：如此“联营” 基本案情：某市T会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与该市L会计师事务所达成“联营”，由T会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由L会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。 分析要点： 分析本案中T、L会计师事务所的行为是否违背职业道德准则？ 分析制定注册会计师职业道德的意义 要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款？ 案例 案情：某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在××会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费”。 要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？ 案例 案情：某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。 注册会计师的法律责任 会计责任 审计责任 注册会计师的法律责任 会计责任 会计责任即被审计单位治理层和管理层对会计报表的责任 ：按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位治理层和管理层的责任。具体包括： 1.选择适用的会计准则和相关会计制度2.选择和运用恰当的会计政策3.根据企业的具体情况作出合理的会计估计4.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制制度 审计责任 审计责任，即注册会计师对财务报表的责任 ：按照《中国注册会计师审计准则》的规定，对财务报表发表审计意见 。 注册会计师的法律责任 注册会计师的法律责任：是指注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失时所承担的法律后果。 注册会计师法律责任的成因 所谓“违约”,是指合同