第二章 审计组织机构与审计准则.pptVIP

第二章 审计组织机构与审计准则 本章对审计组织体系和审计准则做以重点阐述。通过本章学习，在理解审计组织体系的基础上全面把握审计组织体系和审计准则。 第一部分 本章内容框架 第一节 国家审计机构 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计机构 第四节 审计准则 第二部分 教学内容 审计组织体系 审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实现审计核子能的组织体系。 我国已经形成包括国家审计、内部审计和民间审计在内的审计组织体系。 三者相互关系表现为组织关系独立；业务上相互分工；工作上相互配合。 国家审计的模式 （一）立法型模式：其特征为国家最高审计机关隶属于立法机关，立法机关一般为议会或国会。 （二）司法型模式：其特征为国家审计机关建立在司法系统中，具有司法权。 （三）行政型模式：其特征为国家审计机关隶属于政府行政系统，是国家行政机构的组成部分，对政府及其所属各部门、各单位实施审计监督。 （四）独立型模式：其特征为国家审计机关既不隶属于立法机关，也不隶属于行政系统和司法系统，具有超然的独立性。 三、最高审计机关国际 最高审计机关国际组织（是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性组织。它是一个独立自主的、非政治性的永久性组织。其宗旨是促进最高审计机关之间在政府审计领域内的思想和技术交流，并就共同感兴趣的专业和技术问题进行探讨和提出建议。 我国于1982年在马尼拉召开的该组织第十一届代表大会上，正式被批准成为该组织的成员国。 四、我国国家审计机关及其人员 （1）我国现行的国家审计组织体系 我国实行的是行政型审计模式。根据宪法规定，我国于1983年成立了中华人民共和国审计署。审计署设置在国务院，是我国最高国家审计机关。 （2）我国国家审计机关的职责 我国国家审计机关的基本职责是对本级人民政府各部门、下级人民政府、国家金融机关、国有的企事业单位以及其他国有资产单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。 （3）我国国家审计机关人员及管理 第二节 内部审计机构 一、内部审计机构的组织形式 1.受本企业董事会或审计委员会领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束。 2.受本企业最高管理者的直接领导，如CEO或总经理的领导。 3.受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导。 二、国际内部审计师协会 国际内部审计师协会是由各国内部审计师组成的世界性的审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协会。 我国于1 987年以“中国内部审计学会”名义加入了国际内部审计师协会，成为其国家分会之一。 三、我国内部审计机构及内部审计人员 我国内部审计机构的设置 我国内部审计准则体系 我国内部审计机构职责 第三节 民间审计组织 民间审计的特征 民间审计（注册会计师审计）的主要特征在于独立性方面，它既独立于审计的委托人，又独立于被审计单位，具体有以下几个方面： ①受托有偿审计 ②审计内容依审计业务约定书而定 ③审计结果表现为对外提供的审计报告 民间审计机构的类型 民间审计机构的类型主要有独资、合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制四种类型。 我国会计师事务所的设立 有限责任会计师事务所的设立P18 合伙制会计师事务所的设立P19 我国注册会计师业务范围 ①审计业务 ②审阅业务 ③其他鉴证业务 ④相关服务 三、我国注册会计师的管理体制 我国注册会计师制度经过近三十年发展，形成了较为完善的法律规范基础下的政府监督与行业自律相结合的管理体制。 政府监督指国务院财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督和指导。 行业自律指由注册会计师协会履行行业自律性管理职能 。 四、我国注册会计师的职业资格 考试资格 考试科目 注册管理 五、注册会计师的法律责任 成因 种类 应对策略 六、注册会计师审计的国际组织 国际会计师联合会是目前世界上最大的国际性会计职业团体。 国际会计师会议的召开为各国会计师提供了一个相互交流、相互学习的平台，使他们有机会介绍各国的会计实务处理和审计方法，讨论共同关心的国际性会计问题，对各国会计职业界的协调起到了一定的促进作用。 1998年我国注册会计师协会正式加入该组织成为正式会员。 第四节 审计准则 一、审计准则的涵义 审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。 二、审计准则的产生和发展 发端于民间审计领域，促进了国家审计准则和内部审计准则的形成和发展。 第四节 审计准则 三、审计准则的作用 1.有利于保证审计工