第五章金融工具.pptVIP

一、金融资产的内容 (一)金融工具的含义及分类 1、定义： 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 2、金融工具的分类 （1）基础金融工具包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股，以及代表未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务等，如应收帐款、应付帐款、应收票据、应付票据、债券投资、应付债券等。 （2）衍生金融工具 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 二、金融资产和金融负债的分类 （二）根据公司管理者持有意图将金融资产分为 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 此类金融资产取得的目的，主要是为了近期内出售获利。 此类金融资产设置“交易性金融资产”帐户核算。 2、持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资的如下特征： （1）到期日固定、回收金额固定或可确定 （2）有明确意图持有至到期 （3）有能力持有至到期 第二节交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认条件 （一）交易性金融资产（满足下列条件之一） 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企