财务会计(第二章应收票据贴现).ppt

● ● ● ● ● 第三章 应收票据 一、应收票据的分类与计价 （一）应收票据的分类 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（P20页，概念） 按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。 任务一 商业承兑汇票跟银行承兑汇票的区别? 商业承兑汇票由企业开具,到期由企业无条件见票付款,银行承兑汇票由企业申请,银行开具,到期由银行无条件付款 在实际操作过程中,银行会要求企业存一定金额的定期存款,在额度内由银行出具银行承兑汇票.并且在规定时间内此存款不允许提出.一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度 （二）账务核算 1.因销售商品等收到对方开出的商业汇票时 借：应收票据---××单位 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （收入价款） 应交税费---应交增值税（销项税额）（增值税额） 库存现金（或银行存款等） （代垫费用） 2.票据到期，收到汇票款时 借:银行存款 贷：应收票据---××单位 3.票据到期，对方无力付款时（商业承兑汇票） 借：应收账款---××单位 贷：应收票据---××单位 （银行承兑汇票，款项由银行支付，做收到存款的分录，无需做此处理） 任务二 甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专业发票注明价款5 000元，增值税款850元。对方开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。 （1）收到票据 借：应收票据---××单位 5 850 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 5 000 应交税费---应交增值税（销项税额） 850 （2）票据到期，对方付款时 借:银行存款 5 850 贷：应收票据---××单位 5 850 （3）票据到期，对方未付时 借：应收账款---××单位 5 850 贷：应收票据---××单位 5 850 注意 1.应收票据按付款单位开设明细账户 2.企业应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记相关信息 应收票据贴现的核算 1.什么是贴现？ 2.什么是贴现利息？ 3.什么是贴现利率？ 4.什么是贴现所得？ 任务二 （三）贴现计算 贴现所得=票据到期值-贴现利息 贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现期的计算 算头不算尾 按月计算 按日计算 按月计算 出票日 贴现日 到期日 贴现日数 1月1日 4月1日 5月1日 2月5日 4月5日 6月5日 3月6日 6月6日 9月6日 4月10日 8月10日 10月10日 1个月 2个月 2个月 3个月 按日计算 出票日 贴现日 到期日 贴现日数 3月2日 4月5日 5月2日 2月3日 3月6日 5月3日 1月4日 2月10日 5月4日 4月5日 7月12日 10月5日 5月6日 8月19日 10月6日 4月7日 5月6日 8月7日 27天 练一练 按月计算 1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（按月计算） 3个月 2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为（按日计算） 54天 3. 企业 将2009年3月12日取得的商业承兑汇票于4月18日申请贴现，汇票承兑期为90天，则贴现期为（按日计算） 53天 （例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5%，带追索权。 计算：到期值 贴现利息 贴现净值 到期值=300 000(元) 贴现值=300 000*5%* 4/12=5 000(元) 贴现净额=300 000-5 000=295 000(元) 公司收到购货单位交来的于2010年11月1日签发的不带息商业汇票一张，金额为600 000元，承兑期限6个月。2011年3月1日，企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率为5%，带追索权。 计算：到期值 贴现利息 贴现净值 到期值=600 000（元） 贴现利息=600 000*5%*2/12=5 000（元） 贴现净值=600 000-5 000=595 000 （元） 讨论 什么是