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企业内部控制规范操作指南 2011. 6 内控重大事件比较表 巴林银行破产案 1995年2月27日，世界上有着233年历史的巴林银行垮了。四万员工，下面有四个集团，全球几乎所有的地区都有分支机构的233年的巴黎银行怎么会垮呢？ 因为一个人——利森。利森当年才28岁，是巴林银行新加坡分行的经理。他25岁到巴林银行，主要是做期货买卖，一个人挣的钱能达到整个银行所有其他人挣钱的总和。董事会最后采取一个政策，利森可以先斩后奏。 从1994年底开始，利森认为日本股市将上扬，未经批准就做风险很大的被称作“套汇”的衍生金融商品交易，期望利用不同地区交易市场上的差价获利。在已购进价值70亿美元的日本日经股票指数期货后，利森又在日本债券和短期利率合同期货市场上作价值约200亿美元的空头交易。 不幸的是，日经指数在1995年1月就降到了18500点以下，在此点位下，每下降一点，就损失200万美元。利森又试图通过大量买进的方法促使日经指数上升，但都失败了。 随着日经指数的进一步下跌，利森越亏越多，眼睁睁地看着10亿美元化为乌有，而且整个巴林银行的资本和储备金只有8.6亿美元。尽管英格兰银行采取了一系列的拯救措施，但都失败了。 导致巴林银行破产的根本原因就是：巴林银行内部管理不善，缺乏风险防范机制。 事实也正是如此，从巴林银行倒闭案开始，欧美金融界人士开始关注如何约束机构内部成员的个人行为，从而避免由个人行为导致的无可挽回的巨大损失。业内关于完善监督机制、限制个人权限的讨论一直不曾间断。 中航油新加坡公司衍生品投机造成5.54亿美元巨亏损,总裁陈久霖被拘 --违犯做投机/场外交易 --风险报告机制/缺少止损机制 --缺少内部监督…… 东航/国航/中信泰富…,都是衍生品内部控制/风险管理缺失惹的祸 2009年2月10日宣判,首都机场集团公司原总经理、董事长李培英因受贿罪一审被判死刑. 2000年至2003年，李培英利用担任北京首都机场集团公司总裁、总经理，北京首都国际机场股份有限公司董事长的职务便利，先后三次私自从北京首都机场集团公司、北京首都国际机场股份有限公司委托有关单位的理财资金中，转出人民币共计8250万元，由其个人控制使用，后李培英将该款作平账处理。 第一节 我国企业内部控制规范体系的出台背景 一、97年，亚洲金融危机 ——《会计法》修订 二、02年，国际上萨班斯法案 ——酝酿中国版 三、07年, 发布《企业内部控制基本规范》 四、08年，金融危机 —— 促使中国企业内部控制规范体系基本建成 萨班斯法案（SOX） 2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也屡创新高,特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件,彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心(Congress report, 2002). 为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》,该法案的另一个名称是公众公司会计改革与投资者保护法案.法案的第一句话就是遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的. 监管机构/企业在行动: --2002年7月,美国SOX法案出台 对财务报告内部控制提严要求 --2006年,上交所/深交所发内控指引 --在美上市中国企业提交财务报告内 部控制自评报告,并经审计通过 …… 1．（ 　 ）在企业内部控制规范体系框架中居于主体地位。 A．《企业内部控制应用指引》 B．《企业内部控制评价指引》 C．《企业内部控制审计指引》 D．以上都是 1—3 中国企业内部控制规范体系的施行时间 CH2 企业内部控制基本规范 企业6大不规范行为： 盲目投资 盲目担保 盲目扩张 盲目理财 盲目借款 盲目放权 一、内部控制基本规范整体框架 基本规范共七章57条 总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。 二、企业内部控制的定义及目标 权力的制约和牵制、监督