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个人出租房屋相关税收政策问答 一、个人出租房屋行为应缴纳什么税？ 答： 按照税法的规定，个人出租房屋取得的收入应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税和个人所得税。 二、个人出租房屋如何计算缴纳各项税款？ 答：对个人出租房屋应区分出租住房和出租非住房两种行为分别对待。 1、营业税 对个人出租住房的，根据财税（2008）24号文件规定，自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税；对个人出租非住房，税率按5％征收；个人出租房屋如果月出租收入在5000元以下的，免征营业税。计算公式=出租收入×税率。 2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费分别按上述营业税税额的7%, 3%, 1％等税率征收。计算公式=营业税×税率。 3、房产税、城镇土地作用税 个人出租住房按4%的税率征收房产税，免征城镇土地作用税；个人出租非住房按12％税率征收房产税。计算公式＝出租收入×税率； 个人出租非住房并座落在城镇土地使用税开征范围内的，应按房屋占地（含出租的院落占地）面积，依土地等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。计算公式=占地面积×单位税额。 房产税和城镇土地使用税按年计算，分季或月征收。 土地作用税单位税额标准详见下表： 大连市市内四区城镇土地使用税税额表 税额标准（单位：元/平方米·年） 征收范围 一等 24 1、东至：港湾街-育才街-太平街-春德街-五五路；南至：胜利路-枫林街；西至：中长街-升平街-马栏河；北至：鞍山路-铁路-长江路。 二等 18 东至：海之韵公园；南至：山林-中南路与五五路交汇处-解放路(到桃源街)-山林-黑石礁；西至：大庆街-铁路-富国街-中山路北100米(到黑石礁)；北至：疏港路-香炉礁街-香一街-海港。 12 解放路两侧(至桃源街东)；中南路两侧；虎滩路两侧东至：造船厂；西至：疏港路南至：等地边界；北至：春柳河3、西南路-马栏河-铁路围合区域4、尖山街-龙江路-山林-中山路北100米围合区域 9 1、东至：大化厂区-甘井子；南至：春柳河-大钢厂区；西至：铁路；北至：中华路2、锦绣小区、辽师大学3、软件园路东侧区域 6 泉水(铁路以南)机场、泡崖马栏子栾金村(理工大学、海事大学)、小平岛、高新园区、大山村、西山水库、辛寨子、前革、南关岭、大连湾(铁路北) 六等 4.5 市内四区除上述地区及山林地以外的其他区域 4、印花税 对个人出租住房、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；出租非住房在双方签订合同时，由双方按合同规定租金金额的千分之一缴纳，不足一元的，按一元缴纳。计算公式=租金×税率。 5、个人所得税 个人出租房屋按照财产租赁所得按次征收，以一个月内取得的收入为一次。个人在房屋出租过程中缴纳的税费凭合法有效的凭证从其财产租赁收入中扣除。对能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用允许扣除，但每次扣除不得超过800元，一次扣除不完的准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出租非住房取得的所得，税率为20%。租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 计算公式：应纳税额＝应纳税所得额× 10%（或20%）。 三、个人出租房屋月收入不满5000元的，应缴纳什么税？ 答：个人出租房屋月收入不满5000元的，不缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；出租住房的应按4%的税率缴纳房产税，免征城镇土地使用税和印花税；出租非住房的应按规定缴纳房产税、城镇土地使用税和印花税；对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出租非住房取得的所得，税率为20%。租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 四、个人承租房屋后又转租的，应缴纳什么税？ 答：个人承租房屋后又转租的，应按税法规定缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和个人所得税，不需缴纳房产税和城镇土地使用税。 如果转租月收入不达5000元，按不达起征点的税收政策办理。 五、对个人预收的房屋租金，应如何申报缴纳营业税和个人所得税？ 答：对个人预收的一定期限的房屋租金可按租赁合同约定的期限分月计算房屋租金金额，按上述税收政策的规定区分住房和非住房进行计算缴纳营业税和个人所得税。如王某一次性收取一年出租住房的租金12000元，可将12000元分解到各月收入为1000元，不达营业税起征点，按不达起征点的税收政策处理。 六、个人出租房屋