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出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作 ????一、销售????1、当月销售：????以出口发票记账联、出库单为附件????借：应收外汇账款——**国家/**客户????????贷：主营业务收入——出口销售收入????注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。????????2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。????????3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出????借：主营业务成本——出口销售成本????????贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）????注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。????2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中????二、收汇????1、收货款?（以银行收汇水单为附件）????借：银行存款——美元账户????????贷：应收外汇账款——**国家/**客户????2、美元转人民币?(?（以银行转账水单为附件）????借：银行存款——人民币????????财务费用——汇兑损益????????贷：银行存款——美元????3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额????汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）????借：财务费用——汇兑损益????????贷：银行存款????美元分录为：???????借：银行存款——人民币???????????财务费用——汇兑损益????????贷：应收外汇账款——**国家/**客户????注：也有把财务费用放到月底统一调的。美元应收账调汇同美元日记账调汇。????以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。具体可以咨询当地银行。????三、单证收齐申报、退税????所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）????1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：?????（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。?????（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。?????（3）代理报关委托书需加盖公章2个（右上角左下角各1个），法人章1个（左下角），要求空白正本三联均需盖章。?????（4）销售合同、商业发票、装箱单盖中英文条形章、法人章，要求各1份。???????（5）报关单草稿标清毛重、净重等资料，不需盖章。???????（6）代理报关委托书草稿标好日期、商品名称、商品编码等，填好委托方这一部分，不需盖章。????2、接下来就是货代的事了，货代把货物报关同时会寄提单到公司，需要复印提单1份作为退税备案资料。大概一个月左右时间，货代会将退下来的核销单、报关单寄到公司，同时货代会寄1份场站收据副本（装货单）用于我们作退税备案资料，如果货代没有寄这份装货单应及时向货代要。此时，需要在电子口岸中做交单操作（出口收汇模块），做报关单数据报送操作（出口退税模块）????将收到的报关单2联分开，出口退税联单独放置用于收齐退税（并复印一份作为退税备案资料），收汇核销联用于核销。??????3、核销以核销单号领取了出口收汇证明联后，就可以在出口收汇核销终端操作系统中，做核销申报了，比较容易操作的软件，有操作手册即可会用。????申报资料：????（1）打印2份收汇核销登记表盖公章或组织机构代码章????（2）核销单三联（不要撕下任何一联），在退税联和存根联填上货物名称，单价，总价，收汇方式，收汇日期????（3）报关单（收汇核销联）????带以上资料去外汇局就可以办理核销了，一般2天左右即核销完毕，收汇核销终端操作系统中会有通知。????核销完毕到外汇局拿回已盖了核销章的申报资料，核销单中撕下退税专用联用于收齐退税。其他核销资料统一备案。????此时，我们前面讲到的单证已经收齐2种。????4、出口发票可于账务处理前开具即可，要求日期在报关单申报日期前，撕下记账联用于做账，撕下退税联用于收齐退税，需加盖一个蓝色章。????5、单证收齐退税申报????根据收齐的单证在免抵退系统中，单证收齐模块检索相关信息标志收齐，并录入上月增值税申报表，生成免抵退汇总表，向进出口分局申报。（每月申报完增值税后15日前）??申报资料：????（1）增值税申报表??????（2）免抵退申报汇