新会计岗位实训教程 教学课件 李静;冷春梅 模块五 固定资产岗.pptVIP

模块五 固定资产岗位 项目一 外购固定资产 项目名称 : 企业外购固定资产业务 项目内容 : 华龙机械厂购买需要安装设备 项目目标 : 1、掌握固定资产外购业务的处理 2、了解外购固定资产的入账价值的确定 3、理解固定资产准则的相关规定 业务步骤 ： 第一步，编制采购计划。经专门采购部依据企业的实际需要情况，编制固定资产采购计划，领导批准，选择供应商，发出采购订单，对方同意。 第二步，货到。签订销售合同，固定资产到货，验货入库。 第三步，付款。申请付款并取得发票。 第四步，安装。购入的设备投入安装，通过“在建工程”归集安装成本，完工交付使用时转入“固定资产” 第五步，会计账务处理。(1)根据审核无误的购买固定资产的原始凭证填制相关的记账凭证，交审核人员审核。(2)总账会计根据审核无误的记账凭证登记相应的总分类账、相关的明细账的记账人员根据审核无误的记账凭证登记明细分类账。 业务流程 ： 业务指导 ： 1、经办人将有关购货发票交设备管理人员，设备管理人员验收固定资产及工程物资，填写验收单验收入库。 2、在资产接收后，对照合同、购货发票验收单等交总经理和财务部长审核。 3、出纳根据审核后的相关凭证办理支票支付手续。 4、安装人员领用工程物资，填写单据，交相关人员进行账务处理。 5、安装结束后，经检验部门验收合格后填写固定资产交接验收单。 6、固定资产使用部门办理固定资产的登录工作，填写固定资产目录，固定资产登记簿。 7、将固定资产交使用部门使用，由使用部门填写固定资产卡片。 8、总账会计根据有关原始凭证填制记账凭证。 9、并根据审核无误的记账凭证登记固定资产明细账。 相关知识 ： 1、固定资产增加包括外购，自行建造，建设单位移交，投资，盘盈，接受捐赠等。 2、固定资产的原始价值是指企业建造或者购置某项固定资产所发生的全部支出。 3、固定资产应当按照其实际成本入账，外购不需要安装的固定资产入账价值，包括买价，进口关税等相关费用，以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如长途运输费，整理费，装卸费和专业人员的服务费等。 实训 华龙机械厂购买一辆面包车。 业务流程： 项目二 自建固定资产业务 项目名称 ： 企业自建固定资产业务 项目内容 ： 华龙机械厂自营建造固定资产 项目目标 ： 掌握企业自营建造固定资产业务的核算 业务步骤 ： 第一步，决策。公司董事会决策自建，制定计划，组织人员建设。 第二步，建设。 （1）采购材料组织建设，购入工程物资，验收入库，同时根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，交审核人员审核后登记工程物资账户 （2）在建工程领用工程物资及相关材料，根据审核无误的领料单填制记账凭证，审核后登记工程物资减少，在建工程成本增加 （3）由出纳或成本会计根据企业的工资计算单，计算分配在建工程应承担的职工薪酬，计入在建工程账户 。 （4）以银行存款支付在建工程的有关费用，出纳记在建工程成本增加。 （5）计算在建工程应当负担的借款利息，计入在建工程成本。 第三步，竣工。办理竣工手续，验收合格投入使用，填写“固定资产交接验收单” 第四步，记账。根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，总账会计根据审核无误的记账凭证及其附件登记总分类账。负责登记明细账的会计人员根据审核无误的记账凭证及其附件登记相应的明细分类账。 业务流程 ： 业务指导 ： 1、企业自行建造固定资产，应按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。 2、自建固定资产通过在建工程归集相关成本，待达到预定可使用状态后转入固定资产进行核算并管理。 3、购入工程物资经验收合格后，入库，相关单据交出纳和库管员做账务处理。 4、领用工程物资时，填写领料单领料，由会计人员做账务处理。 5、自营工程发生的其他费用，例如工程人员工资，银行借款利息等费用，归集到在建工程的成本中去。 6、企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”。 7、工程完工时按合同规定补付的工程款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等科目。 8、工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”，贷记“在建工程”。 相关知识 ： 1、对固定资产的增加、减少等业务进行明细分类核算，根据有关凭证登记固定资产明细账，固定资产明细账一般采用卡片式，固定资产使用部门负责设置和登记固定资产卡片。 2、企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建筑承包商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本。 实训： 华龙机械厂将办公楼项目出包给馨园建筑公司 业务流程： 项目三 固定资产