新会计学 第3版 教学课件 王淑慧 第13章 收入、费用和利润.pptVIP

1．管理费用的核算 管理费用是公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用应作为期间费用，直接转入当期损益，而不计入产品成本。 生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 发生管理费用时，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”、“应交税费”等。 期末应从贷方转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。 二、期间费用——当期损益 注释：管理费用的范围 管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 商品流通企业管理费用不多时，可以在“销售费用”核算。 例19 华欣公司本月经计算应由本期管理费用负担的折旧费2600元，行政管理部门人员工资5000元，福利费700元。 借： 管理费用 8300 贷：累计折旧 2600 应付职工薪酬——工资 5000 ——福利费 700 例20 华欣公司本月以现金569元，购买办公用品。 借： 管理费用 569 贷： 库存现金 569 例21 华欣公司本月除发生上述管理费用外，还发生无形资产摊销、差旅费、计提房产税（具体分录略）。本月共发生管理费用26800元，月末结转本月发生的管理费用，会计处理如下： 借： 本年利润 26 800 贷：管理费用 26 800 2．财务费用的核算 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 发生财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”、“银行存款”、“长期借款”等科目。 发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益时，应借记“银行存款”、“长期借款”科目，贷记“财务费用”科目。 期末时，应将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 ［例22 ］ 2009年12月，华欣公司发生下列业务： (1)预提短期借款利息1260元，会计处理如下： 借：财务费用 1260 贷：应付利息 1260 (2)收到银行转来的企业银行存款利息收入通知，银行存款利息收入380元会计分录为： 借：银行存款 380 贷：财务费用 380 (3)预提企业长期借款利息5900元（到期一次还本付息）。 借：财务费用 5900 贷：长期借款—利息调整 5900 (4)结转“财务费用”科目借方余额6780元。 借：本年利润 6780 贷：财务费用 6780 3．销售费用的核算 销售费用是指公司在商品销售过程中所发生的费用，它是在商品流通领域中为实现产品的价值而支付的费用。 发生销售费用时，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目； 期末时，应将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 注释：销售费用的核算范围 ——企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等 ——以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 　　——企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 例23 2009年9月15日，华欣公司为销售产品以银行存款支付厂外运输费1200元，运输途中保险费450元，装卸费500元，会计处理如下： 借：销售费用——运输费 3000