第3章现金和应收款项.pptVIP

第3章 现金与应收款项 现金与应收款项是企业金融资产的重要组成部分。通过本章的学习，了解库存现金的特点、使用范围、现金的内部控制制度，银行结算方式的类型，应收账款的计价方法及应收票据的计价、贴现的计算，重点掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的会计核算；应收账款的形成与收回以及坏账损失的核算；应收票据的计价、贴现的计算以及应收票据取得、收回和贴现的会计核算。 3.1 现金 现金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分金融资产。 现金有广义和狭义之分，其中： 广义的现金包括出纳保管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的其他货币资金，也称为货币资金； 狭义的现金是指库存现金。 3.1.2库存现金 （1）库存现金的使用范围 ①职工工资、津贴。 ②个人劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星开支。 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。。 （2）库存现金限额的核定 库存现金限额一般为3～5天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最多不得超过15天的需要量。 库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。 （