新中级财务会计（上) 教学课件 李爱华 第八章 流动负债.pptVIP

2.应付福利费的核算 【例8.10】腾达公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况等，计算需要补贴食堂的金额。2011年7月，企业在岗职工200人，其中管理部门80人，生产车间120人，每个职工企业每月需补贴食堂100元。 腾达公司向食堂支付补贴时: 借：应付职工薪酬——职工福利 20 000 贷：银行存款 20 000 分配时： 借：生产成本 12 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬——职工福利 20 000 3.应付社会保险费和住房公积金的核算 【例8.11】2011年7月份，腾达公司按照职工工资总额1 000 000元（其中生产工人600 000元，车间管理人员200 000元，厂部管理人员100 000元，销售部门人员100 000元）的12%计提住房公积金，并交纳给住房公积金管理机构。腾达公司编制会计分录如下： 提取时（由企业承担的）： 借：生产成本 72 000 　　 制造费用 24 000 　　 管理费用 12 000 　　 销售费用 12 000 贷：应付职工薪酬——住房公积金 120 000 提取时（由个人承担的）： 借：应付职工薪酬——工资 120 000 贷：其他应付款 120 000 缴纳时： 借：其他应付款 120 000 应付职工薪酬——住房公积金 120 000 贷：银行存款 240 000 4.应付工会经费和职工教育经费的核算 【例8-12】2011年7月份，腾达公司按照职工工资总额1 000 000元（其中生产工人600 000元，车间管理人员200 000元，厂部管理人员100 000元，销售部门人员100 000元）的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，并拨交工会和教育科使用。 提取工会经费和职工教育经费时： 借：生产成本 21 000 　　 制造费用 7 000 　　 管理费用 3 500 　　 销售费用 3 500 贷：应付职工薪酬——工会经费 20 000 　　　　　　　　　 ——职工教育经费 15 000 划拨时： 借：应付职工薪酬——工会经费 20 000 　　　　　　 　　——职工教育经费 15 000 贷：银行存款 35 000 5.应付非货币性福利的核算 【例8.13】腾达公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年8月公司决定以其生产的电冰箱作为福利发放给职工，其中，生产工人100名，车间管理人员20名，企业管理人员30名。该电冰箱单位成本5 000元，单位计税价格（公允价值）8 000元。有关会计处理如下： ①决定发放非货币性福利时： 计入生产成本的金额为：100×8 000×(1＋17%)＝936 000(元） 计入制造费用的金额为：20×8 000×(1＋17%)＝187 200（元） 计入管理费用的金额为：30×8 000×(1＋17%)＝280 800（