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单据及其审核 讲课人: 陈昭月 一、单据基本知识 原始凭证定义 亦称单据，是在经济业务发生时，由经办人员取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况的有关经济责任的一种凭证。是填制记帐凭证和登记帐簿的原始依据。 原始凭证的种类 1、按照来源：分为外来和自制原始凭证 2、按照填制方法：分为一次、累积（限额领料单、费用限额卡等）、汇总凭证（工资汇总表、折旧费用分配表等） 3、按照业务类型：款项收付业务（借据、收据、车船机票、银行支票等）、出入库业务（入库单、出库单、提货单等）、成本费用（材料费用汇总表、工资表、折旧费用分配表、产品成本计算单等）、购销业务（发货票、提货单、交款单、运费单据等）、固定资产业务（固定资产移交清单、调拨单、盘盈盘亏报告单）、转账业务（损益结转汇总表等） 原始凭证的基本要素 凭证的名称（发票、收据等） 填制凭证的日期（业务实际发生日期） 填制凭证单位的名称或填制人的姓名（公章） 经办人员的签名或盖章（经办或收款人） 接受凭证的单位（付款单位全称或个人姓名） 经济业务的内容（货物或劳务） 经济业务的数量、单价和金额（大写、小写） 凭证的附件和编号（一般情况下应有） 原始凭证填制的基本要求 真实可靠（不弄虚作假，不涂改、挖补） 内容完整（逐项填写，不得缺漏；名称应全写，不能简化；品名或用途要填写清楚；有关人员签章齐全） 填写及时（不积压、不误时、不事后补填） 书写清楚规范（字迹清楚，书写规范，不串格、行，不模糊） 按照顺序填写使用（按照次序或分类使用，跳号的应加盖“作废”戳记，不得撕毁） 原始凭证填制的附加要求1 公章要求（外来原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章） 注意：这里的公章指具有法律效力和规定用途，表明单位或个人身份和性质的印鉴。如：外来单位凭证必须盖有“发票专用章”或“财务专用章”的印迹；外来个人凭证必须有个人签名及身份证复印件；对外开出的业务凭证则应加盖本单位“发票专用章”或“财务专用章”，其他凭证可根据实际需要加盖本单位“公司章”“业务公章”等。 原始凭证填制的附加要求2 凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 禁止出现只写大写，不写小写，或者大、小写金额不相符的情形。 原始凭证填制的附加要求3 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 （1）直接交付使用的，由使用部门负责人签字验收；验收入库的，由质量检测员和库存保管员签字验收。 （2）意义：有利于明确责任，保证帐实相符；防止贪污和虚报；防止盲目采购，避免物资短缺和流失；完善财务手续，杜塞管理漏洞。 原始凭证填制的附加要求4 一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并只能以“发票联”或“收款联”作为报销凭证；手工填写的发票或收款收据，必须用双面复写纸套写，作为报销凭证的“发票联”或“收款联”必须正反都是套写印迹；发票或收款收据必须连续编号，不得遗漏或空号；作废的单据必须加盖“作废”戳记，连同其他联次一并保存，不得撕毁或丢弃。 原始凭证填制的附加要求5 职工公差的借款借据，必须附在记帐凭证之后，禁止将借据不入账，在报销后将原始借据撕毁；收回借款或报销差旅费时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款借据，确保会计处理的处理依据完整。 原始凭证填制的附加要求6 经上级有关部门或政府批准的经济业务，应当将批准文件作为附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 对于需要预算的项目，也应将预算下达文件作为附件。  二、单 据 的 审 核 单据的种类 单据的种类： 一、外来凭证 1、一般单据：发票（手工票、电脑票）、收款收据（税务监制章） 2、专用单据：银行凭证、税务凭证、部队凭证、财政凭证、行业专用票据等 二、自制单据（出库单、入库单、差旅报销单、借款借据、折旧成本计算单等） 单据的审核 是审计的关键，是一切问题产生的“源头” 审计的内容： 真实性审核（形式和实质是否真实） 合法性审核（内容是否合乎法律、法规） 合规性审核（要素是否准确齐全，手续是否完备，计算是否准确） 合理性审核（是否符合本单位的实际情况和规章） 原始凭证—— 发票 发票出具人——纳税人（企业、单位、个人）自开或代开。 发票出具的业务范围——什么业务需要取得发票？购进货物或劳务（向政府缴费或税不需要发票） 发票种类——“国家税务局”和“地方税务局”监制专用章，代