制药企业考试重点-精.docVIP

制药企业税收考试重点 一、企业所得税 (一)非货币性资产交换 1、2014年9月，A公司以企业生产的甲产品，公允价值100万元，账面价值80万元(未计提减值)，换取B公司新发行的股票10万股(每股股本为1元)作为长期股权投资，公允价值100万元，收到B公司支付的17万元的补价另外A公司由于负责运输甲产品发生装卸运输费1.2万元，用银行存款支付，而B公司由于对该批产品进行挑选整理则发生0.5万元的费用。假设不考虑增值税以外的其他税费(增值税税率为17%)。 A公司的会计处理： 借：长期股权投资 1,000,000.00 银行存款 170,000.00 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000 借：销售费用 12000 贷：银行存款 12000B公司的会计处理： 借：库存商品 1005000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170000 贷：股本 100000 资本公积——股本溢价 900000 银行存款 175000 可以看出，在相关税金的处理中，会计应与税法的相关规定一致在交易费用的处理过程中，由于换出方的费用与资产的销售更为相关，计入当期的期间费用较为合理，换入方的费用属于购买资产的费用，应当计入购入资产的成本。 会计处理的影响分析 从非货币资产交换双方的相关利益出发，进行不